Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской области

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

РУДНЯНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТЧЕТ

 по результатам проведенной совместной  проверки

финансово-хозяйственной деятельности Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области за период с 01.01.2012г. по 31.12.2014г.

 

31 августа 2015г.                                                                            с. Осички

В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области (далее – КСП Руднянского муниципального района) на 2015 год, на основании удостоверения от 16.06.2015г. № 90, выданного председателем Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области, инспектором Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области Кузнецовой Г.Н. совместно с Финансовым отделом Руднянского муниципального района проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Осичковского сельского поселения за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года.

Проверка начата: 06 июля 2015 года

          окончена: 31 августа 2015 года

Проверкой установлено:

Осичковское сельское поселение Руднянского муниципального района Волгоградской области осуществляет свою деятельность на основании Устава сельского поселения, утвержденного решением Совета Осичковского сельского поселения от 15.12.2005г. № 5/15, зарегистрированного Главным управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Южному федеральному округу от 10.01.2006г. за государственным регистрационным номером RU 345 253 092 006 001 (последние изменения в устав зарегистрированы 22.10.2013г. за государственным регистрационным номером RU 345 253 092 013 002), действующего до момента вступления в силу Устава Осичковского сельского поселения, утвержденного решением Совета Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района от 18.08.2014г. №60/170, зарегистрированного Управлением Министерства юстиции  РФ по Волгоградской области 18.11.2014 за государственным регистрационным номером RU 345253092014001 (последние изменения в устав зарегистрированы 21.04.2015г. за государственным регистрационным номером RU 345253092015001) .

Основной вид деятельности: деятельность органов местного самоуправления поселковых и сельских населенных пунктов.

Свидетельство о государственной регистрации Осичковского сельского поселения серии 34 № 003839904 выдано Межрайонной  инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области 14.11.2011г. за государственным регистрационным номером 1053478208134.

Свидетельство о постановке на налоговый учет администрации Осичковского сельского поселения серии 34 № 002130259 выдано Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области 22.12.2005 г., присвоен идентификационный номер налогоплательщика 3425004783 с кодом причины постановки на учет 342501001.

Юридический адрес и фактическое местонахождение:

403615, Волгоградская область, Руднянский район, село Осички, ул. Мирная, дом 18, телефон 7-43-85.

Форма собственности: муниципальная.

Организационно – правовая форма: учреждение.

В соответствии с Уставом к основным вопросам местного самоуправления Осичковского сельского поселения относятся:

- формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения, контроль за исполнением данного бюджета, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета поселения;

- установление, изменение, отмена местных налогов и сборов поселения;

- владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности сельского поселения;

- обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов Осичковского сельского поселения;

- создание условий для обеспечения жителей Осичковского сельского поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;

- обеспечение условий для развития на территории поселения физической культуры и массового спорта;

- создание условий для организации досуга и обеспечения жителей Осичковского сельского поселения услугами организаций культуры;

- формирование архивных фондов Осичковского сельского поселения;

- утверждение правил благоустройства территории поселения;

- присвоение адресов объектам адресации, изменение, аннулирование адресов, присвоение наименований элементам улично-дорожной сети в границах Осичковского сельского поселения;

- содействие в развитии сельскохозяйственного производства, создание условий для развития малого и среднего предпринимательства;

- организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью;

- оказание поддержки гражданам и их объединениям, участвующим в охране общественного порядка, создание условий для деятельности народных дружин.

Формирование, организация исполнения бюджета поселения, проведение внутренних  проверок распорядителей и получателей средств бюджета поселения осуществляется в соответствии с соглашением от 30.12.2009г. с финансовым отделом Администрации  Руднянского муниципального района.

Предыдущая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Осичковского сельского поселения за период с 1 октября 2009 года по 31 декабря 2011 года проведена заместителем начальника финансового отдела Администрации Руднянского муниципального района Волгоградской области по доходам и контролю за использованием бюджетных средств Никитиной Е.А. Нарушения, выявленные предыдущей ревизией, устранены не в полном объеме, в т.ч.:

- должностные оклады работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Осичковского сельского поселения не приведены в соответствие с постановлением Администрации Волгоградской области от 26.07.2010 №329-п «Об оплате труда работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности органов исполнительной власти Волгоградской области».

- штатное расписание составляется в рублях.

- не зарегистрировано право собственности на земельные участки

- допускается превышение принятых обязательств над доведенными лимитами.

- несвоевременная сдача авансовых отчетов в бухгалтерию, на авансовых отчетах отсутствует дата утверждения авансовых отчетов руководителем учреждения.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись:

- глава Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области Мельников Иван Сергеевич (постановление Территориальной избирательной комиссии Руднянского района Волгоградской области от  13.10.2009г. № 31/10 «О результатах выборов главы Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области») до 17.09.2014г.;

- глава  Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области Гладких Татьяна Васильевна (постановление Территориальной избирательной комиссии Руднянского района Волгоградской области от  15.09.2014г. № 143/630 – с 18.09.2014г.

- специалист 1-ой категории - главный бухгалтер, ответственный за организацию и ведение бухгалтерского учёта, Гончаренко Людмила Александровна  до 20.11.2012г. (распоряжение об увольнении от 20.11.2012 года № 94-рк).

- главный специалист – главный бухгалтер Иванова С.В. с 21.12.2012г.

 - старший бухгалтер Святенко В.Н. с 17.10.2014г.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности поселения в проверяемом периоде открыты:

-с 27.12.2011г. -  лицевые счета 4925Б90101, 4925Б90102, 4925Б90104, 4925Б90105 при расчетном счете финансового отдела администрации Руднянского муниципального района 40701810700003000002, лицевые счета 4925К900103, 4925Б490103 при расчетном счете ОФК Руднянского района 40302810300005000003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области, лицевой счет 4925К900101 в ФО Администрации Руднянского муниципального района при расчетном счете ФО 402048710200000000175, открытого в Отделении по Руднянскому району УФК по Волгоградской области;

- лицевой счет получателя средств федерального бюджета 03293035850 в Отделении по Руднянскому району УФК по Волгоградской области;

- с 03.06.2013г. -  лицевой счет 01293035850 в УФК по Волгоградской области при расчетном счете 40204810200000000175 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области, лицевой счет 05293035850 в УФК по Волгоградской области при расчетном счете 40302810618063000619 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области, лицевые счета 20296Щ10760, 21296Щ10760 в УФК при р/сч. 40701810618061000102 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области.

Подведомственными учреждениями для Осичковского сельского поселения в проверяемом периоде являются: администрация Осичковского сельского поселения, МБУ «Центр Культурного Досуга».

По итогам 2012 года исполнение по доходам составило 7239,9 тыс. руб. или 90,75% к годовым назначениям, утвержденным в сумме 7977,5 тыс. руб.

Налоговые и неналоговые доходы в бюджет Осичковского сельского поселения поступили в сумме 1647,2 тыс. руб., годовые назначения, утвержденные в сумме 2223,0 тыс. руб., исполнены на 74,09 %, их доля в структуре доходов бюджета составила 22,75 %.

Объем безвозмездных поступлений в бюджет Осичковского сельского поселения составил 5592,8 тыс. руб. или 90,2 % к годовым бюджетным назначениям, утвержденным в сумме 6200,38 тыс. руб.

Бюджет поселения по расходам на 2012 год утвержден в сумме 7977,52 тыс. руб.

Согласно отчету об исполнении бюджета поселения  (ф.0503137) и первичным бухгалтерским документам исполнено через органы, организующие исполнение бюджета, 7159,8 тыс. руб. или 89,75% от утвержденных бюджетных назначений.

Фактические расходы поселения за 2012 год согласно отчету о финансовых результатах (ф.0503121) и первичным бухгалтерским документам составили 7577,1 тыс. руб.

В 2012 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации:

211 «Заработная плата» на 2,6 тыс. руб. на сумму разницы между образовавшейся на начало и конец года задолженностью;

221 «Услуги связи» - 1,9 тыс. руб. – на сумму разницы между образованной на начало и конец года кредиторской задолженностью.;

222 «Транспортные услуги» на сумму 1,5 тыс. руб. – за счет образовавшейся на конец года кредиторской задолженности;

225 «Услуги по содержанию имущества» - 96,5 тыс. руб. на сумму разницы между образованной на начало и конец года кредиторской задолженностью;

226 «Прочие работы, услуги» в сумме 80,4 тыс. руб. объясняется образованием кредиторской задолженности на конец года;

310 «Основные средства» - 228,4 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных в течение года основных средств и начисленной амортизацией;

340 «Материальные запасы» - 49,3 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных и списанных в течении 2012 года материальных запасов.

На 2013 год бюджет Осичковского сельского поселения по доходам утвержден в сумме 11349,3 тыс. руб., исполнение составило 10490,9 тыс. руб. или 92,4 %.Основу доходов бюджета поселения (75,3 %) составляют безвозмездные поступления, исполненные в сумме 7904,4 тыс. руб. или 90,6 % к утвержденным  годовым назначениям, предусмотренным  в сумме 8724,0 тыс. руб. Доля налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов бюджета поселения – 24,7 %,  при годовых плановых назначениях, утвержденных в сумме 2625,3 тыс. руб., в бюджет поселения поступило 2586,5 тыс. руб., в результате исполнение  составило 98,5 %.

Расходная часть бюджета Осичковского сельского поселения на 2013 год утверждена в сумме 11750,2 тыс. руб.

Уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2013 год доведены в сумме 11750,2 тыс. руб.

Согласно отчету об исполнении бюджета поселения (ф. 0503127) и первичным бухгалтерским документам исполнено через финансовые органы за 2013 год  10364,4 тыс. руб. или  88,2 % от годовых назначений.

Согласно отчету о финансовых результатах (ф. 0503121) и первичным бухгалтерским документам фактические расходы поселения за 2013 год составили 9834,1 тыс. руб.

В 2013 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации:

213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 19,2 тыс. руб. – сумма разницы между дебиторской и кредиторской задолженностью на начало и конец 2013 года;

223 «Коммунальные услуги» в сумме 3,8 тыс. руб. - разница между образовавшейся кредиторской  задолженностью на начало и на конец года.,

На 2014 год бюджет Осичковского сельского поселения по доходам утвержден в сумме 8709,0 тыс. руб., исполнение составило 8182,8 тыс. руб. или 94,0 %.Основу доходов бюджета поселения (62,8 %) составляют безвозмездные поступления, исполненные в сумме 5138,8 тыс. руб. или 87,3 % к утвержденным  годовым назначениям, предусмотренным  в сумме 5888,0 тыс. руб. Доля налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов бюджета поселения – 37,2 %,  при годовых плановых назначениях, утвержденных в сумме 2821,0 тыс. руб., в бюджет поселения поступило 3044,0 тыс. руб., в результате исполнение  составило 107,9 %.

Расходная часть бюджета Осичковского сельского поселения на 2014 год утверждена в сумме 9556,6 тыс. руб.

Уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2014 год доведены в сумме 9556,6 тыс. руб.

Согласно отчету об исполнении бюджета поселения (ф. 0503127) и первичным бухгалтерским документам исполнено через финансовые органы за 2014 год  8566,7 тыс. руб. или  89,6 % от годовых назначений.

Согласно отчету о финансовых результатах (ф. 0503121) и первичным бухгалтерским документам фактические расходы поселения за 2014 год составили 8371,3 тыс. руб.

В 2014 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации:

213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 2,1 тыс. руб. – сумма разницы между дебиторской и кредиторской задолженностью на начало и конец 2014 года;

340 «Материальные запасы» - 690,5 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных и списанных в течение 2014 года материальных запасов.

Сметы расходов бюджетных учреждений на 2012-2014 годы подтверждены расчетами потребности в бюджетных ассигнованиях по соответствующим статьям экономической классификации расходов.

При проверке правильности отнесения затрат на соответствующие статьи смет  в соответствии с приказами Министерства финансов РФ «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» от 21.12.2011г. № 180н, от 21.12.2012г. № 171н, от 01.07.2013 № 65н установлены нарушения:

-по договору №180 от 15.11.2012г. с ИП Слепухина М.С. приобретено зарядное устройство стоимостью 5100 руб. Затраты по приобретению и кассовые расходы произведены по подстатье экономической классификации 340 «Материальные запасы». В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов  Устройства для проверки и зарядки аккумуляторных батарей (ОКОФ 143440142) относятся к 1(первой) амортизационной группе со сроком полезного использования 1-2 года.

- по договору №12 от 30.04.2013г. с ОГУП «Волгоградавтодор» получены услуги автотранспорта на сумму 2131,08 руб. Затраты и кассовые расходы произведены по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества». В соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской федерации на 2013 год и плановые 2014 и 2015 годов»  услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза относятся к подстатье 222 «Транспортные услуги». Таким образом, нецелевое использование бюджетных средств 2131,08 руб.

(По выявленным фактам нецелевого использования бюджетных средств протоколы об административном нарушении не составлялись в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.)

-по договорам поставки №67 от 24.12.2013г, №66 от 19.12.2013г. Администрацией Осичковского сельского поселения с ОГУП «Волгоградавтодор» приобретен Щебень, расходы произведены по подстатье 340 «Материальные запасы». По договорам № 41 от 18.12.2013г., №42 от 24.12.2013г. с ОГУП «Волгоградавтодор» приобретенный Щебень доставлен в с.Осички Руднянского района на суммы, соответственно, 38198,96 руб.. и 27503,25 руб.. Расходы произведены по подстатье 225 «Работы и услуги по содержанию имущества».

- по договорам поставки, заключенным с ООО «Агротехсервис» от 25.09.2014г., от 01.10.2014г., от 03.10.2014г., от 07.10.2014г. приобретен Щебень, расходы произведены по подстатье 340 «Материальные запасы». В соответствии с  договором с ООО «Агротехсервис на услуги по завозу приобретенного Щебня от 25.09.2014,счет-фактура №32 от 09.10.2014г., акт №111 от 09.10.2014г. на сумму 63697,60 руб.; договором от 01.10.2014г., счет-фактура №33 от 09.10.2014г., акт №112 от 09.10.2014г. на сумму 55735,40 руб.; договором от 03.10.2014г., счет-фактура №34 от 10.10.2014г., акт №115 от 10.10.2014г. на сумму 63697,60 руб.;  договором от 07.10.2014г., счет-фактура №35 от 10.10.2014г., акт №116 от 10.10.2014г. на сумму 56137,60 руб. была осуществлена доставка Щебня на территорию Осичковского сельского поселения. Расходы на сумму 239268,20 руб. отнесены на подстатью 225  «Работы и услуги по содержанию имущества».

 Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013г. №65н, если Щебень приобретен по отдельному договору (контракту) поставки, расходы следует отнести на статью 340 КОСГУ «Материальные запасы», а непосредственно расходы по договору на погрузку, доставку и разравнивание данного Щебня необходимо отразить по подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы и услуги», к которой относятся  работы по погрузке, разгрузке, укладке, складированию нефинансовых активов. Таким образом, за проверяемый период нецелевое использование бюджетных средств составило 312201,49 руб.

Проверка кассовых операций.

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным решением Банка России от 12.10.2011 г. № 373-п , Указаний от 11 марта 2014 г.    № 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», сплошным порядком за  период  с 1 января 2012 года по 31 декабря   2014 года проведена проверка кассовых операций.

Обязанности кассира исполняет специалист 1 категории Н.Ф.Чередник, с которой заключен договор о полной материальной ответственности, с порядком ведения кассовых операций ознакомлена под роспись.

Движений по счету 0.201.04.000 «Касса» за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. и  с 01.01.2014 по 31.12.2014 г.  нет.

Лимиты остатка денежной наличности бюджетных средств в кассе поселения на 2012 – 2014 гг. не установлены.

Инвентаризация кассы за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. не проводилась.

В соответствии с распоряжением главы Осичковского сельского поселения от 06.07.2015 г. № 63-р «О проведении инвентаризации» проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе сельского поселения по состоянию  на 06 июля 2015 года. Денежных средств по бюджетному учету и в наличии не имеется.

Проверка банковских операций.

Проверкой достоверности и законности операций по лицевым счетам установлено, что операции по списанию денежных средств с лицевых счетов произведены на основании платежных поручений в соответствии с первичными документами. Записи в «Журнале операций с безналичными денежными средствами» ведутся в соответствии с выписками по лицевым счетам. Обороты и остатки денежных средств по выпискам лицевых счетов соответствуют данным бюджетного учета.

Случаев размещения бюджетных средств в коммерческих банках или оказания финансовой помощи коммерческим структурам не установлено.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки за проверяемый период сплошным порядком были проверены кассовые документы, Журнал операции № 3 по расчетам с подотчетными лицами, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами.

В результате установлено следующее:

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» в Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами № 3.

Положением об учетной политике администрации Осичковского сельского поселения приложением № 8 от 08.02.2013 г. № 6 установлен круг материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет. В проверяемом периоде выдача денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет работникам, не входящим в круг материально-ответственных лиц, утвержденный вышеуказанным положением не производилась.

Согласно данным бюджетного учета по состоянию на 01.01.2012 года числится дебиторская задолженность за подотчетным лицом в сумме 3808,79 рублей.

По состоянию на 01.01.2013 года по счету 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» по бюджетным средствам числится кредиторская задолженность в сумме 1495,61 рубль, дебиторская – 2050,28 рублей. В составе задолженности числится дебиторская задолженность в сумме 0,43 руб. за уволившимся работниками.

В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г., ст.10 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» авансовый отчет от 13.12.2013 г. № 105 принят на сумму 4588,17 руб., по журнал ордеру № 3 проведена сумма 5587,97 руб. разница составляет 999,80 руб., т.е. дважды принят к учету чек № 68 от 10.12.2013 г. водитель Резник Е.А. приобретение ГСМ. Выявленный факт является грубейшим нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представляет собой искажение годовой бухгалтерской отчетности.

По состоянию на 01.01.2015 г. числится дебиторская задолженность 1257,94 руб.

В нарушение п.11 приказа Минфина РФ № 157-н от 01.12.2010г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» установлено, что данные учета о наличии дебиторской, кредиторской задолженности, отраженной в Главной книге, не соответствует данным учета отраженной в Журнале расчетов с подотчетными лицами № 3 и формы по ОКУД 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета», а также оборотно-сальдовой ведомости: 

Номер счета	На 01.01.2014 г.
	По данным годового отчета в финансовом отделе		Форма по ОКУД 0503130		Главная книга		Журнал № 3		Оборотно-салодовая ведомость
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
208.22			0,00		-1495,61		0,00		0,00
208.34	333,21		0,00		5754,10		0,00		333,21
208.91			0,00		-4000,00		0,00		0,00

Номер счета	На 01.01.2015 г.
	Форма по ОКУД 0503130		Главная книга		Журнал № 3		Оборотно-салодовая ведомость
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
208.34	-1257,94		-1257,94		0,00		-1257,94

В декабре месяце 2014 года был принят к учету авансовый отчет от 12.01.2015 г. № 1 на сумму 1257,94 руб. приобретение ГСМ, подотчетное лицо Резник Е.А., что является нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представляет собой искажение годовой бухгалтерской отчетности.

Положением об учетной политике Осичковского сельского поселения ответственность за организацию бюджетного учета в Администрации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный бухгалтер, либо лицо, на которое возложены должностные обязанности по ведению бухгалтерского учета.

. Установлены сроки сдачи авансовых отчетов по приобретению товарно-материальных ценностей, по расходам на хозяйственные нужды в течение  10 дней после произведенных расходов.

В отдельных случаях установленные сроки не соблюдаются.

 Так,  товарный чек на сумму 2500,00 рублей от 31.01.2013 г. приложен к авансовому отчету от 18.02.2013 г.  №8;

т/чек  от 09.04.2013 г. на сумму 723,00 руб. – к авансовому отчету от 30.04.13 г. № 32;

т/чек от 09.04.2013г. на сумму 273,00 руб. к авансовому отчету от 30.04.2013 г. № 32;

т/чек от 07.08.2013 г. на сумму 1000,00 руб. к авансовому отчету от 30.08.2013 г. № 58;

т/ч от 17.09.2013 г на сумму 365 руб. к авансовому отчету за 30.09.2013 г. № 60;

т/чек от 26.11.2014 г. на сумму 350,00 руб. к авансовому отчету от 11.12.2014 г. № 14.

Проверкой установлено, что согласно распоряжению главы Осичковского сельского поселения  от 22.06.2012 г. № 42-р специалист администрации Гусев В.Ф командирован  25.06.2012 г. в г. Волгоград. Командировочное удостоверение по бухгалтерскому учету проведено в декабре 2012 года, что указывает на несвоевременность сдачи подотчетными лицами авансовых отчетов в бухгалтерию поселения. Дата прибытия подотчетного лица в г. Волгоград отмечена в командировочном удостоверении  24.06.2012 г., что не соответствует распоряжению и является нарушением п.4.ст.9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете».

Согласно распоряжению главы Осичковского сельского поселения от 23.12.2014 г. № 90-р специалиста по ЖКХ, ГОЧС и благоустройству Гусева В.Ф. и водителя Резник Е.А. командированы с 25.12. по 26.12.2014 г. в г. Волгоград на 2 календарных дня.  Командировочные удостоверения по бухгалтерскому учету проведено в январе 2015 года, с приложениями проездных билетов на автобусы. Не своевременное отражение бухгалтерской операции является нарушением правил ведения учета и представляет собой искажение годовой бухгалтерской отчетности.

Проездные билеты, представленные к проверке приобретены у водителя, которым является ИП  Пашков С.В., зарегистрированным в Городищенском районе. Однако согласно путевого листа № 5 за 25 – 26 декабря 2014 г. водитель Резник Е.А. ездил в г. Волгоград на автомобиле ВАЗ- 2106 гос. номер У 450 УМ.

Случаев списания денежных средств, передачи выданных под отчет наличных денег от одного лица другому, случаев оплаты командировочных расходов работникам сторонних организаций не установлено.

В то же время за проверяемый период установлены переплаты суточных в сумме 200,0 руб., найма жилья в сумме 60,0 руб. и проезда 1100,0 руб. Установлены нарушения в части документального оформления авансовых отчетов:  

            -  документы, приложенные к авансовым отчетам не пронумерованы в порядке их записи в отчете,

- на лицевой стороне авансового отчета не указано количество приложений,

- на авансовых отчетах отсутствует дата утверждения авансовых отчетов руководителем учреждения.

- в командировочных удостоверениях отсутствуют отметки о прибытии и выбытии в г. Волгоград.

Проверка средств, направленных на оплату труда.

В проверяемом периоде проверена обоснованность и правильность расчетов по оплате труда.

Проверкой установлено, что утвержденная решениями Совета Осичковского сельского поселения от 28.12.2011г. № 26/80 «Об утверждении бюджета Осичковского сельского поселения на 2012 год и на плановый период до 2013 и 2014 годов», от 18.12.2012г. № 35/107 «Об утверждении бюджета Осичковского сельского поселения на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», от 17.12.2013г. №51/146 «Об утверждении бюджета Осичковского сельского поселения на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» предельная штатная численность муниципальных служащих, содержание которых осуществляется за счет средств бюджета поселения, в количестве 6 штатных единиц в проверяемом периоде не превышалась.

Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица, работников администрации и бюджетных учреждений поселения на 2012 год составляет 2477,0 тыс. руб.

Плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих на 2012 год рассчитан на основании положения о размерах и условиях оплаты труда, утвержденного решением Совета Осичковского сельского поселения от 16.01.2012г. № 83 «Об утверждении должностных окладов и  размеров надбавок должностным лицам, замещающим муниципальные должности, и муниципальных служащих администрации Осичковского сельского поселения», разработанного в соответствии с постановлением Администрации Волгоградской области от 26.12.2011г. № 875-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2012 год». Плановый фонд оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, а так же технического персонала рассчитан в соответствии с положением об оплате указанных работников, утвержденным Постановлением главы поселения от 20.09.2011г. № 60 «Об утверждении Положения об оплате труда работников администрации Осичковского сельского поселения, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям и должностям муниципальной службы и работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации Осичковского сельского поселения». Плановый фонд оплаты труда работников учреждений культуры - в соответствии с Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры Осичковского сельского поселения, утвержденного Постановлением главы №88 от 21.11.2011г.

Годовые бюджетные назначения по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 2310,0 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 2310,0 тыс. руб., фактическое исполнение составило 2283,8 тыс. руб.

В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда на 2012 год  характеризуется следующими показателями:

Учреждения	Расчетный ФОТ	Годовые бюджетные назначения	Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ	Фактические расходы	Отклонение фактических расходов от расчетного ФОТ
Высшее должностное лицо	494,7	504,5	9,8	511,9	17,2
Администрация поселения	1110,6	980,1	-130,5	965,2	-145,4
Учреждения культуры	838,8	792,5	-46,3	798,0	-40,8
Специалист по воинскому учету	32,9	32,9	-	32,9	-
ИТОГО	2477,0	2310,0	-167,0	2308,0	-169,0

Кредиторская задолженность и дебиторская задолженность на 01.01.2012г.  по статье 211 «Заработная плата» составила 18,9 тыс. руб., статье 213 «Начисления на оплату труда»- 5,7 тыс.руб.

Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица, работников администрации и бюджетных учреждений Осичковского сельского поселения на 2013 год составляет 2610,9 тыс. руб. Плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих рассчитан на основании решения Совета Осичковского сельского поселения от 18.12.2012г. № 38/108 «Об утверждении должностных окладов и размеров надбавок к должностным окладам лиц, замещающих муниципальные должности и муниципальных служащих администрации Осичковского сельского поселения на 2013 год».

В нарушение Постановления Правительства Волгоградской области от 31 октября 2012 г. № 443-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2013 год» решение Совета Осичковского сельского поселения от 18.12.2012г. № 38/108 «Об утверждении должностных окладов и размеров надбавок к должностным окладам лиц, замещающих муниципальные должности и муниципальных служащих администрации Осичковского сельского поселения на 2013 год» принято в соответствии с Постановлением Администрации Волгоградской области от 26.12.2011г. № 875-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2012 год».

 Плановый фонд оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, а так же плановый фонд оплаты труда технического персонала рассчитан в соответствии с положением, утвержденным Постановлением главы поселения от 20.09.2011г. № 60 «Об утверждении Положения об оплате труда работников администрации Осичковского сельского поселения, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям и должностям муниципальной службы и работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации Осичковского сельского поселения».

Годовые бюджетные назначения по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 2653,3 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 2653,3 тыс. руб., фактическое исполнение составило 2653,1 тыс. руб. В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда на 2013 год  характеризуется следующими показателями:

Учреждения	Расчетный ФОТ	Годовые бюджетные назначения	Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ	Фактические расходы	Отклонение фактичес-ких расходов от расчетного ФОТ
Высшее должностное лицо	514,1	522,0	7,9	522,0	7,9
Администрация поселения	1125,3	1141,8	16,5	1141,8	16,5
Учреждения культуры	937,5	955,5	18,0	955,4	17,9
Специалист по воинскому учету	34,0	34,0	-	34,0	-
ИТОГО	2610,9	2653,3	42,4	2653,2	42,3

На 01.01.2013г. кредиторская задолженность по статье 211 «Заработная плата» составляет 11,0 тыс. руб., дебиторская отсутствует. По статье 213 «Начисления на оплату труда» дебиторская задолженность – 0,6 тыс. руб.

Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица, работников администрации и бюджетных учреждений Осичковского сельского поселения на 2014 год составляет 2991,8 тыс. руб. Плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих рассчитан на основании решения Совета Осичковского сельского поселения от 17.12.2013г. № 51/145 «Об утверждении должностных окладов и размеров надбавок к должностным окладам лиц, замещающих муниципальные должности и муниципальных служащих администрации Осичковского сельского поселения на 2014 год».

Плановый фонд оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, а так же плановый фонд оплаты труда технического персонала рассчитан в соответствии с положением, утвержденным Постановлением главы поселения от 20.09.2011г. № 60 «Об утверждении Положения об оплате труда работников администрации Осичковского сельского поселения, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям и должностям муниципальной службы и работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации Осичковского сельского поселения».

Годовые бюджетные назначения по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 2945,6 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 2945,6 тыс. руб., фактическое исполнение составило 2942,2 тыс. руб. В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда на 2014 год  характеризуется следующими показателями:

Учреждения	Расчетный ФОТ	Годовые бюджетные назначения	Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ	Фактические расходы	Отклонение фактичес-ких расходов от расчетного ФОТ
Высшее должностное лицо	514,1	490,3	-23,8	490,3	-23,8
Администрация поселения	1196,2	1212,2	16,0	1141,8	-54,4
Учреждения культуры	1243,7	1205,3	-38,4	1205,3	-38,4
Специалист по воинскому учету	37,8	37,8	-	37,8	-
ИТОГО	2991,8	2945,6	-46,2	2875,2	-116,6

По состоянию на 01.01.2014г. кредиторская, дебиторская задолженность по заработной плате по учету не числится. По начислениям на выплаты по оплате труда дебиторская задолженность сложилась в сумме 5,6 тыс. руб. На 01.01.2015г. сложилась кредиторская задолженность по статье 213 «Начисления на заработную плату» в сумме 0,1 тыс. руб., дебиторская -2,9 тыс. руб. По заработной плате задолженность отсутствует.

В соответствии с п.6.4 Коллективного договора на 2012-2015гг. Администрации Осичковского сельского поселения заработная плата выплачивается 2 раза в месяц 10 и 25 числа каждого месяца.

Оплата труда работников администрации производится в соответствии со штатным расписанием, утвержденным главой сельского поселения, МБУ «Центр культурного досуга» - в соответствии со штатным расписанием, утвержденным директором учреждения по согласованию с главой поселения, на основании табелей учета рабочего времени. Начисление и выплата премии производится согласно распоряжениям главы Осичковского сельского поселения.

Начисление заработной платы производится в расчетно-платежных ведомостях, которые подшиваются вместе с первичной документацией. Накопительный учет оплаты труда ведется по форме № 417 «Карточки-справки по заработной плате» (лицевые счета).

Просроченной задолженности за проверяемый период по выплате заработной платы и перечислений нет.

При выборочной  проверке правильности начисления заработной платы работникам  установлено, что  в нарушение Постановления Администрации Волгоградской области от 26.12.2011г. № 875-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2012 год», п.1 Приложения 4 к решению Совета Осичковского сельского поселения от 16.01.2012г. №27/83  надбавка за классный чин предусмотрена в процентном отношении к установленному должностному окладу, а так же начисление материальной помощи производилось без учета надбавки за классный чин. В связи с этим за 2012 год были недоначислены суммы:

- Гончаренко Л.А. -9827,84 руб.;

- Бондаренко Н.В. -8949,82 руб.;

- Бахаревой Н.Ю.-3352,00 руб.

В нарушение  Постановления Администрации Волгоградской области от 26.07.2010г. №329-п «Об оплате труда работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности органов исполнительной власти Волгоградской области» Постановлением Администрации Осичковского сельского поселения №38 от 02.07.2012г. на 2012 год утверждены заниженные размеры окладов работников Администрации Осичковского сельского поселения, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих.

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 начисление заработной платы работнику в расчетной ведомости производится на основании табеля учета рабочего времени в соответствии со штатным расписанием отдельно по каждому виду выплат.

В нарушение указанного, а также ст.129, ст.136 ТК РФ в проверяемом периоде начисление зарплаты в расчетной ведомости производится суммарно за «Особые условия», «классный чин» и «за стаж» общей суммой.

Всоответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности учреждения в соответствии с его Уставом. Оно содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. В нарушение постановления  Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1, ст.15 и ст.57 ТК РФ штатное расписание на должность специалиста ВУС отсутствует.

Штатное расписание разрабатывается на основе внутренних организационно-нормативных документов, таких как организационная структура и численность, Положение по оплате труда (ст.135 ТК РФ).

В нарушение п.2.3 Приложения №2 к решению Совета Осичковского сельского поселения от 16.01.2012г. №27/83 материальная помощь главе Осичковского сельского поселения в 2012 году выплачена единовременно.

В нарушение ст.167, ст.139 ТК РФ, Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922  на период командировки за работниками не сохраняется средний заработок, а начисляется заработная плата. Согласно п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное  Постановлением от 13 октября 2008 г. № 749, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть на время командировки за работником сохраняется именно средний заработок, а не производится оплата фактически отработанного времени.

В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» для расчета при увольнении применяется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-60).

В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. записки-расчеты о предоставлении отпуска работнику не подписаны работником кадровой службы.

 В нарушение ст.84.1 ТК РФ специалисту 2 категории по юридическим вопросам Уфимцевой Н.И. не оплачен день ее увольнения, который является ее последним рабочим днем.

А также установлено недоначисление зарплаты за апрель 2012г. в сумме 898,07 руб. -  Бахаревой Н.Ю., главному специалисту по общим вопросам, соответственно, расчет при увольнении произведен не верно. Для расчета зарплаты применяется  норма рабочих дней в апреле 2012г. -30 дней вместо 21, зарплата начислена за 5 дней в сумме 2096,17, тогда как:

Оклад                                                 5247/21*5 =1249,29;

Надбавка за особые условия 70%   1249,29*70%=874,50;

Надбавка за классный чин 10%       1249,29*10%= 124,93;

Надбавка за стаж 10%                      1249,29*10%=124,93;

Премия 33%                                      1249,29*33% =412,26;

Материальная помощь                       875/21*5= 208,33        

 Итого                                                                      2994,24

Согласно распоряжения №16/1-рк от 27.04.2012г. «О возложении обязанностей главного специалиста по общим вопросам» с 01.05.2012г. на специалиста 1 категории по делопроизводству Бондаренко Н.В. с доплатой 50% оклада главного специалиста по общим вопросам, который в соответствии со штатным расписанием составляет 5247 руб. По распоряжению №48-рк от 11.07.2012г. на должность главного специалиста по общим вопросам с 12.07.2012г. принят сотрудник Беляева Е.В.  Оплата  в сумме 2623,50 руб. произведена Бондаренко Н.В. только за май 2012г. За период с 01.06.2012 по 11.07.2012г. полагается доплата Бондаренко Н.В. в сумме 3577,50 руб.

 В соответствии с протоколом №1 от 06.07.2012г. квалификационной комиссией по присвоению квалификации (классности), утвержденной распоряжением Администрации Осичковского сельского поселения №41/1-рк от 06.07.2012г., водителю Администрации Осичковского сельского поселения Резник Е.А.присвоена квалификация «водитель 1 класса» с установлением ежемесячной надбавки в размере 25% от должностного оклада. Согласно распоряжения №41-рк от 06.07.2012г. «О приеме на работу Резник Е.А.» установлена надбавка за классность в размере 25% от должностного оклада, что соответствует и п.6.1 трудового договора №21 от 06.07.2012г.  Одновременно к проверке представлено распоряжение №45/1-р от 06.07.2012г. «О создании комиссии по присвоению квалификации водителю Резник Е.А.» и протокол №1 от 06.07.2012г., согласно которому водителю присвоена квалификация «водитель 3 класса» с надбавкой 10% к должностному окладу. Изменения в распоряжение о приеме на работу Резник Е.А. с указанием установленных надбавок не внесены. В соответствии с доп.соглашением от 29.11.2012г. к трудовому договору №21 от 06.07.2012г., заключенному с Резник Е.А, с 01.10.2012г. установлена надбавка за классность в размере 10% от должностного оклада.  За период с 06.07.2012г. по 30.09.2012г. водителю начислена надбавка в размере 753,96 руб., что составляет 10% от должностного оклада водителя Резник Е.А.:

Месяц	Зарплата, руб.	Сумма надбавки, руб.		К доплате, руб.
		Фактически начислено	По распоряжению, согласно протокола №1 от 06.07.2012г
Июль	1963,64	490,91	490,91	-
Август	2400	600	600	-
Сентябрь	3176	-336,95	794	1130,95
Итого		753,96	1884,91	1130,95

В нарушение  распоряжения главы Осичковского сельского поселения №69-р от 27.06.2013г. уборщице-курьеру Резник В.А. не начислена ежемесячная премия за июнь 2013г. в сумме 280,58 руб. 

Распоряжением администрации Осичковского сельского поселения №26-рк от 30.06.2014г. Мельникову И.С. предоставлен очередной отпуск на 19 календарных дней с 01.07.2014г. по 19.07.2014г. В нарушение ч.3,4 ст.139 ТК РФ и п.4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, расчет среднемесячного заработка произведен за период с июня 2013г по май 2014г. В результате допущена переплата отпускных в сумме 543,02 руб.:

Месяц	Заработок	Учтено дней расчетного периода
Июль 2013	20690,99	17,96
Август 2013	36607,14	29,3
Сентябрь 2013	36607,14	29,3
Октябрь 2013	36607,14	29,3
Ноябрь 2013	9151,79	9,77
Декабрь 2013	36607,14	28,35
Декабрь 2013 годовая премия	19116
Январь 2014	36607,14	29,3
Февраль 2014	36607,14	29,3
Март 2014	21964,28	19,85
Апрель 2014	36607,14	29,3
Май 2014	36607,14	298,3
Июнь 2014	15413,53	16,6
Итого	379193,71	297,63
Среднемесячный заработок      379193,71/297,63=1274,04 Сумма отпускных 1274,04*19=24206,76 руб. Фактически начислено 24749,78 руб.   (24749,78-24206,76=543,02 руб.)

  В нарушение п.16 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» при расчете отпускных сумм сотрудникам администрации Осичковского сельского поселения не производится индексации среднего заработка.

При расчете отпускных специалисту 2 категории по юридическим вопросам Фоминовой М.С. была допущена арифметическая ошибка при подсчете количества календарных дней расчетного периода. Тем самым была занижена сумма однодневного заработка и, соответственно, сумма отпускных.

Заработная плата за год, предшествующий отпуску, составила 38251,42 руб.

Согласно расчету количество календарных дней за декабрь 2012г.:29,4/31*21=40,92 дн., тогда как 29,4/31*21=19,92.

За год отработано 294,62дн.

Соответственно, сумма отпускных составит 38251,42/294,62*18=2337,00 руб.

 Фактически было начислено2181,42 руб.

 Таким образом, Фоминовой М.С. следует доплатить 155,58 руб.

Согласно Постановления Администрации Осичковского сельского поселения от 22.10.2014г. №45 с 01.10.2014г. проведена индексация в 1,05 раза размеров окладов, ставок заработной платы работников, замещающих должности, не отнесенные к муниципальным, работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности администрации Осичковского сельского поселения. Отдельным работникам индексация проведена несвоевременно, при начислении зарплаты за ноябрь 2014г. был произведен перерасчет.  

При выборочной проверке обоснованности и законности начисления зарплаты работникам МБУ «ЦКД» выявлено, что допускается снижение надбавок, установленных штатным расписанием, утвержденным приказом руководителя:

-в соответствии с приказом директора МКУ «ЦКД» № 3-рк от 13.03.2012г. заведующей Баранниковским СК Думенко О.А. с 14.03.2012г. изменен процент ежемесячной надбавки за стаж с 30% до 40%. Одновременно при отсутствии приказа  необоснованно снижена стимулирующая выплата с 325 рублей до 101,86 руб.

- в соответствии с приказом №21/1-рк от 28.09.2012г. уборщице Баранниковского СК Васильевой Т.А установлен стаж 15 лет, надбавка за выслугу лет с 30% увеличена до 40% в соответствии с Положением об оплате труда. Одновременно при отсутствии приказа безосновательно снижена сумма стимулирующей надбавки с 388,50 руб. до 229,50 руб.

В нарушение п.16 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» при начислении отпускных сумм работникам МБУ «ЦКД» не производится индексации среднего заработка.

При проведении выборочной  проверки обоснованности и законности выплат по срочным трудовым договорам  выявлено следующее:

- несоответствие заработной платы указанной в  договорах, заключенных с временными сотрудниками, и заработной платы, указанной в распоряжениях о приеме на работу. Так, в 2012г. были заключены срочные договоры №3,4,5,6,7,8,9 от 23.04.2012г., в которых предусмотрена зарплата 4611 руб. Согласно распоряжениям №№9-рк,10-рк, 11-рк, 12-рк,13-рк, 14-рк, 15-рк от 23.04.2012г. о приеме на работу предусмотрена зарплата в размере 4911 руб.;

- в нарушение ст.84 ТК РФ в 2012г. при увольнении работников в связи с истечением срока действия договора не произведена выплата компенсации за неиспользованный отпуск.

Проверка правильности ведения учета  основных средств, материальных запасов.

Учет основных средств характеризуется следующими данными:

По состоянию на 01.01.2012г. по данным бюджетного учета Осичковского сельского поселения числилось основных средств  на сумму     8631,9 тыс. руб.

По состоянию на 01.01.2013г. балансовая стоимость основных средств согласно данным бюджетного учета составила 8908,5 тыс. руб.

В 2013 году поступило за счет бюджетных средств основных средств на сумму 930,9 тыс. руб.

Переведены на забалансовый счет основные средства стоимостью 18,3 тыс. руб.

Переведены в казну основные средства на сумму 1039,0 тыс. руб.

Остаток основных средств по данным бюджетного учета на 01.01.2014г. составляет 9821,2 тыс. руб.

За 2014 год приобретено основных средств на сумму 581,9 тыс.руб., в том числе получено от МКУ «Межотраслевая централизованная библиотечная система» - на 4,4 тыс.руб.

Остаток основных средств по данным бухгалтерского учета на 01.01.2015г. составил 9915,4 тыс. руб.

В ходе проверки установлено, что по состоянию на начало и на конец года в течение проверяемого периода информация о стоимости  объектов основных средств, находящихся на балансе Осичковского сельского поселения, отраженная в Главной книге, соответствует информации, отраженной в представленных Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7 и оборотных ведомостях.

В нарушение п.11 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета  и Инструкции по его применению» Журналы №7 не подписаны главным бухгалтером.

В нарушение ч.2 ст.9 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете», 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерским учете», п.7 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденных приказом Минфина РФ №91н от 13.10.2003г. допускается принятие к учету основных средств при отсутствии первичных документов (счетов-фактур, товарных накладных).

В нарушение ст. 11 Федерального Закона от  06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Приказа Минфина РФ от 28.12.2010г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ», положения об учетной бухгалтерской политике Осичковского сельского поселения, утвержденного постановлением от 08.02.2013г. № 6 инвентаризация имущества по состоянию на 01.01.2015г. Осичковским сельским поселением не проводилась.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках. В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению» в представленных инвентарных карточках заполнены не все реквизиты, не указывается:

- организация изготовитель;

- паспорт, свидетельство, чертеж (проект, модель, тип, марка);

- номер объекта (детали);

- дата выпуска.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в соответствии с требованиями «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010г. № 157-н.

В соответствии с п. 5.2 Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда, утвержденного  Приказом Министерства Культуры РФ №1077 от 08.10.2012г., а так же требованиями п.12 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ №174н от 16.12.2010г., выбытие документов библиотечного фонда оформлено Актом о списании исключенных объектов библиотечного фонда №1 от 28.05.2013г.( ф.0504144).

В нарушение п. 5.6 Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда Акт о списании исключенных документов библиотечного фонда №1 от 28.05.2013г. не утвержден руководителем.

В силу норм п. 1 ст. 298 ГК РФ бюджетное учреждение не вправе отчуждать имущество либо иным способом распоряжаться им, если имущество закреплено за учреждением собственником или приобретено учреждением за счет средств, выделенных ему Учредителем на приобретение данного имущества.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 13.10.2003г.№ 91н (в редакции от 24.12.2010г) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», п.2.2.5, п.2.8 Положения о порядке списания муниципального имущества (основных средств) Осичковского сельского поселения, утвержденного Решением Совета Осичковского сельского поселения №42/122 от 28.03.2013г. списание основных средств производится при отсутствии распоряжения руководителя, технической документации, подтверждающей нецелесообразность (непригодность) использования объекта основных средств:

           -Цифровая фотокамера (инв.№210109000040) стоимостью 7874,95 руб. (Акт о списании объекта основных средств  №1 от 30.12.2013г.);

 -Бензопила «Максут 3818»(инв.№ 210109000065) стоимостью 7475 руб.;

            -Мотопомпа пожарная (инв.№ 210109000056) стоимостью 20000 руб.

В нарушение п.2.8 Положения о порядке списания муниципального имущества (основных средств) Осичковского сельского поселения, утвержденного решением Совета Осичковского сельского поселения №42/122 от 28.03.2013 при отсутствии распоряжения главы произведено списание офисной техники на основании актов технической экспертизы: 

 -компьютеров (инв.№№ 110104000011, 210109000032а, 210109000035, 210109000034а, 210104000078) - 5 шт.( акты списания №20-24 от 10.09.2014г.) на сумму 115087,32 руб.;

- ноутбуков (инв.№№210109000033а, 2101109000138, 210109000109) – 3 шт.( акты списания №17,26,27 от 10.09.2014г.) на сумму 70456,36 руб.;

- монитор (инв.№210109000110а) -1 шт. (акт списания №25 от 10.09.2014) на сумму 5683,60 руб.;

-сканер (инв.№ 110104000017) -1 шт. (акт списания №28 от 10.09.2014) на сумму 3885 руб.;

- фотокамера (инв.№ 2101009000095) -1 шт. (акт списания №29 от 10.09.2014г.) на сумму 4972 руб.;

- фотопринтер (инв.№ 210109000094) – 1 шт. (акт списания №30 от 10.09.2014г.) на сумму 4725 руб.

При отсутствии распоряжения главы Осичковского сельского поселения произведено списание производственного оборудования:

-Газонокосилка (инв.№210109000135) стоимостью 9780 руб.- 1шт.(акт списания №13 от 23.07.2014г.);

-  Газонокосилка Партнер-2 (инв.№210109000171) стоимостью 7897 руб.- 1шт.(акт списания №14 от 23.07.2014г.);

-  Газонокосилка Партнер-2 (инв.№210109000173) стоимостью 7897 руб.- 1шт.(акт списания №15 от 23.07.2014г.);

-  Газонокосилка Партнер-2 (инв.№210109000172) стоимостью 7897 руб.- 1шт.(акт списания №16 от 23.07.2014г.);

-  Газонокосилка Партнер-2 (инв.№210109000124) стоимостью 7897 руб.- 1шт.(акт списания №4 от 23.07.2014г.);

-  Газонокосилка Партнер (инв.№210109000064) стоимостью 5405 руб.- 1шт. (акт списания №5 от 23.07.2014г.);

-Газокосилка «Триммер ЕРГ-26» (инв.№210109000063) стоимостью 10925 руб. (акт списания №12 от 23.07.2014г.);

- Насос ЭВЦ 6-10-80 (2) (инв.№ 210109000206) стоимостью 22541 руб.-1 шт. (акт списания №7 от 23.07.2014г);

- Насос ЭВЦ 6-10-80  (инв.№ 210109000163) стоимостью 20788,65 руб.-1 шт. (акт списания №8 от 23.07.2014г);

- Насос ЭВЦ 6-10-110  (инв.№ 210109000148) стоимостью 19800 руб.-1 шт. (акт списания №9 от 23.07.2014г);

- Насос ЭВЦ 6-10-110  (инв.№ 210109000169) стоимостью 19800 руб.-1 шт. (акт списания №10 от 23.07.2014г);

- Насос ЭВЦ 6-6,5-85 20662660042  (инв.№ 210109000090) стоимостью 13127 руб.-1 шт. (акт списания №1 от 23.07.2014г);

-Насос ЭВЦ 6-6,5-60 800000658  (инв.№ 210109000089а) стоимостью 12832 руб.-1 шт. (акт списания №2 от 23.07.2014г);

-Насос ЭВЦ 6-6,5-60 800000658  (инв.№ 210109000088) стоимостью 12832 руб.-1 шт. (акт списания №6 от 23.07.2014г);

- Насос ЭВЦ 6-10-80  (инв.№ 210109000205) стоимостью 22541 руб.-1 шт. (акт списания №3 от 23.07.2014г);

-Диспенсер водный V116 «Хот Фрост» (инв.№210109000092б) стоимостью 6800 руб. (акт списания №11 от 23.07.2014г.);

Таким образом, безосновательно списано с баланса Осичковского сельского поселения основных средств на сумму 413517,88 руб.

В нарушение п.п.7,8 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003г.№ 91н, в актах о списании объекта основных средств (кроме автомобильных средств) заполняются не все реквизиты:

-основание для составления акта (приказ, распоряжение);

- номер и дата распоряжения, на основании которого произведено списание;

- заключение комиссии по списанию;

- перечень прилагаемых документов;

- отсутствуют подписи председателя комиссии по списанию;

- отсутствует подпись главного бухгалтера.

В нарушение п.1.3 Положения о порядке списания муниципального имущества (основных средств) Осичковского сельского поселения в актах списания объектов основных средств указана причина списания – «списано на нужды учреждения».

В соответствии с распоряжением главы Осичковского сельского поселения №63-р от 06.07.2015г. проведена выборочная инвентаризация основных средств у материально-ответственных лиц учреждения. В результате выявлена недостача основных средств, находящихся на материальной ответственности у лиц, уволенных на момент проведения инвентаризации (Степанов А.Н., Мельников И.С.). Недостача составила 34891 рубль.

В ходе инвентаризации установлено, что в администрации Осичковского сельского поселения имеются в наличии в рабочем состоянии:

- Компьютер (инв.№210109000032а) стоимостью 26042,64 руб., списанный с баланса на основании Акта технической экспертизы от 03.09.2014г., выданного ИП Федотова О.Н.;  

- Ноутбук  (инв.№ 2101109000138) стоимостью 28237 руб., списанный с баланса на основании Акта технической экспертизы от 03.09.2014г., выданного ИП Федотова О.Н..

В соответствии с распоряжением №64-рк от 17.09.2014г. глава Осичковского сельского поселения Мельников И.С.  17.09.2014г. прекращает свои полномочия в связи с вступлением в должность вновь избранного должностного лица местного самоуправления.

В соответствии с распоряжением №46-р от 18.09.2014г. в должность главы Осичковского сельского поселения с 18.09.2014г. вступила Гладких Т.В.

Согласно п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденный приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995г., проведение инвентаризации обязательно при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел).

В нарушение указанного пункта Методических рекомендаций по инвентаризации имущества была проведена инвентаризация имущества, числящегося за Мельниковым И.С. только по сч.0.101.00.000 «Основные средства» по состоянию на 15.09.2014г. Тогда как, за Мельниковым И.С. числится имущество на забалансовом счете 21.

В нарушение п.п. 2.1, 2.10 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49, инвентаризация по состоянию на 15.09.2014г. проведена без  распоряжения руководителя,  инвентаризационная опись №1 от 15.09.2014г. по объектам нефинансовых активов не подписана председателем комиссии.

При смене материально ответственного лица должен быть составлен акт передачи. Операции по внутреннему перемещению нефинансовых активов оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов (п.п. 48, 63, 74, 76, 114, 333, 335 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н (п.п. 6, 11, 12, 24), внутреннее перемещение оформляется следующими документами:

$1·                     объектов недвижимости - Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Актом о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030),

$1·                     объектов основных средств (движимого имущества) - Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031); Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032), Требованием-накладной (ф. 0315006).

В нарушение Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н (п.п. 6, 11, 12,)  движимое и недвижимое имущество, находящееся на материальной ответственности у Мельникова И.С., передано Гладких Т.В. по накладной на внутреннее перемещение №1 от 24.09.2014г. (ф.0306032), которая применяется только для передачи движимого имущества.

            Учет материальных запасов обеспечен в оборотных ведомостях  по материальным запасам, с последующим отражением операции по поступлению, выбытию и перемещению материальных запасов в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7.

  В нарушение Приказа Минфина №173н от 15.12.2010г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» допускается принятие к учету материальных запасов при отсутствии первичных документов (товарных накладных, счетов-фактур).

В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г., ст.10 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» дважды принята к учету Мышь оптическая 1*350 руб. по т/накладной №773 от 25.04.2013.

В нарушение п.п.23,100 Инструкции №157н от 01.12.2010г. материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету не по их фактической стоимости с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками. Так необоснованно  принята к учету Головка цапковая стоимостью 2шт.*81 руб.=162 руб., которая не была поставлена поставщиком.

В нарушение п.119 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» аналитический учет материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, на Карточках количественно-суммового учета не обеспечен. Материально ответственные лица не ведут Карточки количественно-суммового учета.

            Сплошным порядком проведена проверка правильности и обоснованности списания хозяйственных товаров, строительных материалов.

            Запасные части, хозяйственные и канцелярские товары списываются комиссионно актами о списании материальных запасов (ф.0504230), утвержденными руководителем учреждения.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» допускается списание материальных запасов без подписания акта председателем комиссии. Так с апреля 2012г. по ноябрь 2012г. списывались материальные запасы при отсутствии в актах списания подписи председателя комиссии.

Так же выявлены разногласия между суммами списания, указанными в актах списания материальных запасов и данными Журнала №7:

№ п/п	Первичный документ	По данным Акта списания,руб	По данным Журнала №7.руб.	Отклонение,+-
1	Акт №6 от 30.06.2012г	7333,94	8012,58	678,64
2	Акт №7 от 31.07.2012	8565,91	8578,62	12,71
3	Акт №8 от 31.08.2012	14907,88	14910,52	2,64
4	Акт №11 от 31.10.2012	11563,22	10798,91	-764,31
5	Акт №12 от 30.11.2012	6862,7	6835,12	-27,58
	Итого			- 97,90

Таким образом, за проверяемый период не принято к учету списание МЗ на сумму 97,90 руб.

Наряду с этим за 2012 год произведено списание материальных запасов при отсутствии Актов о списании материальных запасов на сумму 198913,95 руб. Актом №30 от 30.09.2014г., утвержденным недействующим главой Осичковского сельского поселения Мельниковым И.С., списаны ГСМ в количестве 135л. на сумму 4334,25 руб.

Учреждение имеет на балансе газонокосилки, используемые для скашивания сорной растительности на территории Осичковского сельского поселения.

Законодательством разработаны нормы списания ГСМ только для автотранспорта. Нормы списания топлива по газонокосилкам утверждаются руководителем предприятия в учетной политике. Экономическая оправданность применяемых норм подтверждается технической документацией завода-изготовителя, поставляемой вместе с этим агрегатом, либо результатами испытаний, проведенных комиссией.Комиссией администрации Осичковского сельского поселения Акт – хронометраж по установке  расхода топлива при работе бензокосилки  составлен с нарушением п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», установленный расход топлива не утвержден распоряжением руководителя.

Списание ГСМ, использованных для обкоса территорий газонокосилкой, производилось по факту приобретения бензина на основании акта-хронометража.  Кассовый чек, выданный на АЗС за приобретенные ГСМ и топливо, служит лишь подтверждением факта их оплаты. Документом, подтверждающим использование ГСМ и топлива для определенной машины или оборудования в производственных целях, признается путевой лист или другой документ, который свидетельствует о расходовании ГСМ и топлива и закреплен в учетной политике учреждения.

Таким образом, для подтверждения факта выполненных работ по уходу за той или иной территорией должен быть составлен документ, в котором указываются Ф.И.О. специалиста, который работал с газонокосилкой на прилегающей территории, наименование работы, количество отработанных часов и площадь участка, на котором скошена трава.

По данным бухучета при отсутствии утвержденных норм расхода ГСМ на газонокосилки, генератор, а так же актов, подтверждающих факт выполненных работ, безосновательно списано:

-За 2013 год – 383 л на сумму 11017,90 руб.;

          -За 2014 год – 940 литров бензина на сумму 34378,75 руб.

Таким образом, необоснованно списано материальных запасов на сумму 248644,85 руб.

Заправка автомобиля ВАЗ 2106 ГСМ производится по топливной карте. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 03.06.2008 г. № 02-14-10а/1611, топливные карты следует учитывать на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». В соответствии с п.п. 337, 338 Инструкции № 157н аналитический учет карт нужно вести в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) в разрезе ответственных за их хранением. В нарушение вышеуказанных нормативных актов учет бланков строгой отчетности (топливных карт) не ведется.

Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов на служебный транспорт, проведенной за весь проверяемый период, установлено, что на балансе  Осичковского сельского поселения числится автомобиль ВАЗ-2106, а с 26 декабря 2014 года LADAPRIORA 21713 31045. Закреплены транспортные средства за водителем Резник Е.А. на основании договора о полной материальной ответственности.

Распоряжением главы Осичковского сельского поселения от 02.07.2012 г. № 44/1-р утверждены нормы списания ГСМ, которые соответствуют нормам, утвержденные распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Нормы расхода ГСМ увеличиваются на зимний период согласно распоряжениям главы сельского поселения.

Автомобильное масло списывается актами без указания расхода топлива, рассчитанного по нормам для  автомобиля.

Списание ГСМ производится на основании путевых листов. Ежедневный пробег, указанный в путевом листе на автомобиль с 01.01.2012 г. по 31.08.2014 г, подтверждается подписью главы Осичковского сельского поселения – Мельниковым И.С.. С 01.09.2014 г. по 31.12.2014 г указанный пробег в путевых листах никем не подтвержден. В ходе проверки за указанный период подтвержден пробег и подписан главой Осичковского сельского поселения Гладких Т.В.

В результате проверки правильности и полноты заполнения путевых листов, проведенной сплошным порядком, в проверяемом периоде выявлены следующие нарушения:

 - в нарушение ст. 3.16 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» отсутствует отметка о проведении медосмотра водителя;

 - в нарушение ст. 3.17 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. № 152  журнал регистрации путевых листов в Осичковском сельском поселении отсутствует.

При проверке списания ГСМ на транспорт установлены следующие нарушения:

-  по путевому листу № 1 от 04.01.2012 г.  автомобилем ВАЗ 2106 (водитель Резник Е.А.) пройдено 101 км, израсходовано 10,0 литров на сумму 261,20 руб., на основании распоряжения от 30.01.2012 г. № 5/1-р «О дежурной машине в администрации Осичковского сельского поселения» для исполнения уставных обязательств и оперативного решения вопросов по ГО ЧС в выходные дни (суббота, воскресенье), считать дежурной машиной по администрации Осичковского сельского поселения ВАЗ 2106, гос. номер У 450 УМ, а 4 января 2012 г. - это среда;

- по путевому листу № 6 от 29.06.2012 г. автомобилем ВАЗ 2106 (водитель Резник Е.А.) пройдено 833 км, израсходовано 75,0 литров на сумму 1943,25 руб., была совершена поездка в г. Волгоград без оправдательных документов, т.е отсутствует распоряжение и командировочные удостоверения подтверждающие нахождение в данной командировке;

-  по путевому листу № 1 от 03 – 06 .01.2013 г.  автомобилем ВАЗ 2106 (водитель Резник Е.А.) пройдено 314 км, израсходовано 34,0 литра на сумму 977,16 руб. На основании распоряжения от 30.01.2013 г. № 7-р «О дежурной машине в администрации Осичковского сельского поселения» для исполнения уставных обязательств и оперативного решения вопросов по ГО ЧС в выходные дни (суббота, воскресенье), считать дежурной машиной по администрации Осичковского сельского поселения ВАЗ 2106, гос. номер У 450 УМ, а 3 и 4 января 2013 г. – не являются выходными днями;

-  по путевому листу № 2 от 07 – 11 .01.2013 г.  автомобилем пройдено 320 км, израсходовано 35,0 литра на сумму 1005,90 руб., на основании распоряжения от 30.01.2013 г. № 7-р  07 и 08 января также являются не выходными днями;

 - по данным путевых листов и талонам на заправку автомобиля ВАЗ 2106 (водитель Резник Е.А.) зафиксирован факт заправки в нерабочее время в количестве 989,5 литров на сумму 27994,4 руб. Согласно объяснительной водителя данный факт допущен в связи с  неоднократной доставкой призывников в Еланский военкомат, так же участием в тушении пожаров и т.д.;

- по данным путевых листов и талонам на заправку автомобиля ВАЗ 2106 (водитель Резник Е.А.) зафиксирован факт заправки на АЗС находящихся за пределами маршрута по путевому листу в количестве 754,9 литра на сумму 20915,48 руб. (Объясняется заправка главой Осичковского сельского поселения Мельниковым И.С.);

  - к путевому листу от 31 мая 2014 г. № 6 водителем Резник Е.А. прилагается талончик на бензин АИ -92-5 в количестве 60 литров на сумму 1794,00 руб. В строке «выдано по заправочному листу» - 20 литров. Таким образом, 40 литров бензина на сумму 1196,00 руб. по журналу ордеру № 7 списаны без основания (Объяснительная Чередник Н.Ф., распоряжение администрации Осичковского сельского поселения от 30.05.2014 г. № 32/1);

 - на основании путевых листов и заправочных талонов 26, 29 и 30 декабря 2014 года была произведена заправка автомобиля ВАЗ 2106  бензином   АИ – 95-К5 в количестве 135,89 литров на сумму 4782,19 руб. Согласно объяснительной фактически заправлялся автомобиль   LADAPRIORA, а списание производилось по ВАЗ-2106 (Объяснительная Чередник Н.Ф.).

    Таким образом, за проверяемый период необоснованно списано 1084,79 литров бензина на сумму 31081,18 руб.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2013 года на балансе администрации Осичковского сельского поселения (счет 105.33) числилось бензина 132,08 литров на сумму 4028,47 руб., по путевому листу по состоянию на 31.12.2012 г. в строке «остаток при возвращении» числилось 40 литров. Но по путевому листу на 01.01.2013 г. в строке «остаток при выезде» уже числится 132,08 литра бензина, разница 92,08 литра бензина. Объяснительная по  данному факту не представлена. 

В нарушение п.11 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. №157н списание материальных запасов осуществлялось несвоевременно. Так, ГСМ, израсходованные на нужды Осичковского сельского поселения за август-ноябрь 2013г. в количестве 2305,89 л. на сумму 68370 руб., были списаны в декабре 2013г.

Выявленные факты свидетельствуют о грубейшем нарушении ведения бухгалтерского учета и искажают бухгалтерский учет более, чем на  10% от балансовой стоимости материальных запасов по состоянию на 01.01.2015г.

Искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.

В нарушение п.25 Приказа Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» в отдельных случаях применяются Акты о списании материальных запасов устаревшей формы, утвержденной Приказом Минфина РФ №107н от 30.12.1999г.  

            Списание строительных материалов, израсходованных на текущие ремонты, выполняемые хозспособом, производится актами, утвержденными руководителем учреждения при наличии дефектной ведомости и ведомости потребности в строительных материалах, составленных специалистами по строительству администрации Руднянского муниципального района.

В ст. 743 Гражданского кодекса установлено, что подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ. При отсутствии иных указаний в договоре строительного подряда предполагается, что подрядчик обязан выполнить все работы, указанные в технической документации и смете. При выполнении ремонтных работ хозяйственным способом отсутствие строительных смет является нарушением требований действующего законодательства.

В соответствии с п. п. 36, 37 Инструкции N 174н от 16.12.2010г. передача строительных материалов исполнителю ремонтных работ (при выполнении работ хозяйственным способом) оформляется актом, составленным в произвольной форме. В случае если ремонтные работы совершаются силами самого учреждения, передача материалов от подотчетного лица лицу, которое будет производить ремонтные работы, оформляется требованием-накладной (ф. 0315006), ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения. Подтверждение объема фактически выполненных работ осуществляется на основании акта на выполненные работы. Договора на выполнение каких-либо работ с использованием линолеума не предоставлено.

Таким образом, списание линолеума на нужды МБУ «ЦКД» в количестве 28,8 м.п. на сумму 32169,60  руб. актом о списании материальных запасов №28 от 29.09.2014г. произведено необоснованно.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

            В проверяемом периоде проведена проверка состояния расчетной дисциплины, реальность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими  дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе каждого поставщика, отдельно по аналитическим счетам синтетического учета 0.205.00 «Расчеты по доходам»,  0.206.00 «Расчеты по выданным авансам», 0.302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляется в Журнале №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г. данные Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками не соответствуют данным главной книги, в Журнале №4 не отражаются остатки на начало и на конец месяца в течение всего проверяемого периода.

            По состоянию на 01.01.2012г. по данным бюджетного учета числится дебиторская задолженность в сумме 0,1 тыс. руб., кредиторская задолженность – 45,5 тыс. руб.

            На начало 2013 года дебиторская задолженность 0,1 тыс. руб., кредиторская увеличилась до 310,9 тыс. руб.

На 01.01.2014г. дебиторская задолженность за поставщиками сложилась в сумме 2,2 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 01.01.2014г. составила 176,8 тыс. руб.

На 01.01.2015г. дебиторская задолженность за поставщиками сложилась в сумме 42,4 тыс. руб.    Кредиторская задолженность на 01.01.2015г. составила 763,1 тыс. руб., в том числе:

- услуги связи -2,7 тыс.руб.;

-коммунальные услуги -13,6 тыс.руб.;

-услуги по содержанию имущества -737,5 тыс.руб.;

-приобретение материальных запасов- 9,3 тыс.руб..

            Кредиторская задолженность носит текущий характер, подтверждена первичными документами.

            В проверяемом периоде фактов необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженности, при отсутствии заключенных договоров, актов выполненных работ, накладных на поступление материальных ценностей не установлено.

В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г., ст.10 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» дважды принят к учету акт №40 от 09.02.2012г. МУП «РИК» на сумму 300 рублей;

В результате проведенной проверки состояния расчетной дисциплины выявлены следующие нарушения:

1.)              В нарушение ст.9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отсутствуют принятые к учету  денежные и бюджетные обязательства на сумму 251,5 тыс. руб.:

- ОАО «Ростелеком» счет-фактура №4420026299/0403-000530 от 30.11.2012г. на сумму 2242 руб.;

- ОАО «Ростелеком» счет-фактура №4420026126/0403-000530 от 30.11.2012г. на сумму 4550,38 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» 30.06.2012г. на сумму 8360,21 руб.;

-  Бондаренко Наталья Владимировна т/чек  от 08.10.2012г. на сумму 1540 рублей.;

- ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/фактура №А106735 от 03.12.2012г. на сумму 16373,62 руб.;

- ИП Киренкин Д.И. договор б/н от 04.12.2013г. при отсутствии товарного чека приняты к учету Ноутбук, мышь, батарейка Крона всего на сумму 16700 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» ГСМ от 19.01.2013г. на сумму 120,63 руб.;

- ООО «КреативЭнерго» по договору №02-2013 от 10.04.2013г. при отсутствии счета-фактуры на сумму 79315,86 руб.;

- ООО «КреативЭнерго» по договору №03-2013 от 01.03.2013г. при отсутствии счета-фактуры на сумму 51053,64 руб.;

- ИП Киренкин Д.И. договор №1 от 20.05.2014г. при отсутствии товарного чека приняты к учету Модем ADSL-2520U, сетевой кабель на сумму 1210 руб.;

- ИП Рудот В.В. контракт №2 от 20.05.2014г. при отсутствии товарного чека на сумму4000 руб.;

- ИП Рудот В.В. контракт №4 от 15.09.2014г. при отсутствии товарного чека на сумму 9000 руб.;

- ИП Рудот В.В. контракт №3 от 03.09.2014г. при отсутствии товарного чека на сумму 6600 руб.;

- ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100426701/0403-000530 от 31.10.2014г. на сумму 708 руб.;

- ИП Слепухина М.С. акт выполненных работ №69 от 26.06.2014г. на сумму 16050 руб;

- ИП Слепухина М.С. счет №213 от 26.06.2014г. запчасти на сумму 33720 руб.;

          2.) В нарушение ст.10 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, п. 318 приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157-н  не приняты к учету, имеющиеся в наличии первичные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками на сумму 59,7 руб.:

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №0310106970/1 от 31.01.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 1,26 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №0600107705/1 от 29.02.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 299,27 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №0910107791/1 от 31.03.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 300,53 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №01210107954/1 от 30.04.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 350,07 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №1520107874/1 от 31.05.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 261,95 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №2130108352/1 от 31.07.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 37,25 руб.;

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №2440107904/1 от 31.08.2012г. (оказание информационных услуг) на сумму 462,83 руб.;

 - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100026126/0403-000530 от 30.11.2012г. ( услуги связи) на сумму 2269,38 руб.;  

- ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100028906/0403-000530 от 31.12.2012г. ( услуги связи) на сумму 2404,31 руб.; 

- ООО «Газпром межрегионгаз Волгоград» счет-фактура №58808 от 31.12.2012г., т/н №58808 от 31.12.2012г. на сумму 3324,58 руб.;

- ООО «Газпром межрегионгаз Волгоград» счет-фактура №47251 от 31.11.2012г. на сумму 9913,27 руб. (расходы до МБУ «ЦКД»);

- ИП Тарантин ВП договор №1 от 08.10.2012, т/чек №000124 от 08.10.2012г. на сумму 1540 руб. (расходы МБУ «ЦКД»);

- ОАО «Лукойл-Интер-Кард» счет-фактура №243185000166/4-н  от 31.08.2014г. ГСМ на сумму 6794 руб.;

- ООО «Газпром межрегионгаз Волгоград» счет-фактура СП-114393 от 10.12.2014г. на сумму 31730,50руб.

06.12.2013г. специалистами ОАО «МРСК Юга» выявлено  бездоговорное потребление электроэнергии путем самовольного подключения, при отсутствии приборов учета. На основании акта №000089 от 06.12.2013г. был произведен расчет объема бездоговорного потребления электроэнергии и  предоставлен счет-фактура №34000000033625 от 25.12.2013г. на сумму 21180,96 руб.

Таким образом, в результате незаконных действий (неосновательное обогащение) администрации Осичковского сельского поселения, неэффективное использование бюджетных средств поселения в 2013 году составило 21180,96 руб.

В соответствии с п.9 Инструкции 157н в целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете  фактов хозяйственной жизни первичный учетный документ формируется в момент совершения факта. Согласно Письма Минфина от 30.09.2013г. №02-06-10/40454,  данные, содержащиеся в первичных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

В результате частичной проверки полноты и точности отражения данных первичных документов в регистрах бюджетного учета выявлено следующее:

1.      в нарушение п.1ст.10 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.9,п.11 Инструкции 157н не все документы, которыми оформлены проверяемые операции, зарегистрированы своевременно.

 Так, в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4:

- ООО «КреативЭнерго» счет №44,45 от 04.03.2013г., покупка ОС принят к учету  в июне 2013г.;

- ООО «Комус-Волга» с/ф №120722 от 09.10.2012г. приобретение МЗ принят к учету в декабре 2012г.;

- ИП Хиниц О.М. т/ч №54 от 10.04.2013г. принят к учету в августе 2013г.

- ИП Слепухина МС договор №41 от 20.02.2012г., т/ч №43 от 20.02.2012г. приобретение МЗ принят к учету в ноябре 2012г.;

-  ИП Харин АВ договор б/н от 10.05.2012г. на приобретение МЗ принят к учету в ноябре 2012г.;

2.      В нарушение ст. 9,10 Закона о бухгалтерском учете  №402-ФЗ от 06.12.2011г., а также п.3 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н  "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" выявлены  факты несоответствия данных первичных документов и данных регистров бухгалтерского учета, что ведет к недостоверности кредиторской задолженности, нарушению бухгалтерской отчетности:

№ п/п	Контрагент	№, дата первичного документа	По данным контрагента,руб	По данным регистра бухучета, руб	Отклонение, +- руб.
1	ООО «Лукойл-Интер-Кард»	с/ф №2130103290-1/1 от 31.07.2012г	1241,76	1257,42	+15,66
2	ООО «Лукойл-Интер-Кард»	с/ф б/н от 30.11.2012	6969,60	11189,96	+4220,36
3	ООО «Лукойл-Интер-Кард»	Инф. Отчет за период 01.12.12.-31.12.12г.	4224,00	0	-4224,00
2	ООО «Газпром межрегион Волгоград»	т/накладная №47251 от 30.11.2012г.	1621,73	4944,01	+3322,28
3	ОАО «Волгоградэнергосбыт»	с/ф №120106250008021 от 31.03.2012г.	46086,87	44264,07	-1822,8
4	ОАО «Ростелеком»	с/ф №44100017487/0403-00990 от 28.02.2013г.	49,09	33,27	-15,82
5	ОАО «Ростелеком»	с/ф №44100002198/0403-000530 от 31.01.2013	2242	4484	+2242
6	ОАО «Ростелеком»	с/ф 44100520876/0403-000530 от 31.12.2014	654,03	627,45	-26,58
7	ОАО «Ростелеком»	с/ф №44100101673/0403-000530от 31.03.2014г.	2068,19	1994,2	-73,99
8	ИП Куранова ЮА	т/ч №309 от 12.08.2014г.	41549	39749	-1800
	Итого				1837,11

Выборочной проверкой обоснованности и законности выплат по договорам гражданско-правового характера установлено следующее:

 -в нарушение п.2 ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» к заключенным гражданско-правовым договорам, актам сдачи-приемки выполненных работ на проведение текущих ремонтов отсутствуют дефектные ведомости, подтверждающие обоснованность и  проведение ремонтных работ. Сумма к оплате по договорам гражданско-правового характера не подтверждена расчетами (смета, калькуляция, спецификация и т.д.), не указана стоимость единицы работ (расценка), объем выполненных работ.

 В связи с этим за проверяемый период необоснованно выплачено по договорам гражданско-правового характера на общую сумму 74533 рубля.

Выявленные факты свидетельствуют о занижении кредиторской  задолженности и, соответственно,  ведет к искажению бухгалтерской отчетности на 136,1 тыс.руб., что составляет более 10% от суммы кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2015г. и является грубым нарушением ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.

В соответствии с договорами поставки от 27.07.2013, от 26.08.2013г., от 27.09.2013г., заключенными с ИП Стебловская С.В., были приобретены строительные материалы, которые были израсходованы на  строительство детских площадок в с.Новокрасино, с.Подкуйково, с.Осички.

Ст. 38 Бюджетного кодекса Российской федерации установлен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Исходя из ст.306.4 Бюджетного кодекса РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Детские площадки не являются имуществом Осичковского сельского поселения. В результате нецелевое использование бюджетных средств составило 15751 руб.

            Поставщиком электроэнергии согласно договорам от 13.12.2011г. № 6060285/12, от 19.02.2013г. № 6060285/13, №6061625/13, от 30.12.2013г. № 6060285/14, от 30.12.2013г. №6061625/14 в проверяемом периоде является ОАО «Волгоградэнергосбыт». По каждому объекту ведется учет количества потребляемой электрической энергии. Количество электроэнергии, предъявленное к оплате, соответствует оперативным донесениям.

            Проверкой использования средств на проведение ремонтно-строительных работ установлено: объемы выполненных ремонтных работ подтверждены актами на выполненные работы, стоимость выполненных работ согласно актам соответствует сметной стоимости, сроки выполнения работ согласно заключенным контрактам не нарушены. В отдельных случаях  дефектные ведомости, сметы, акты на все выполненные работы не проверены и не завизированы специалистами по строительству администрации Руднянского муниципального района.

В нарушение ст. 11 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 16.12.2011г., п.1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения №4 Приказа Минфина №173н от 15.12.2010г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению», Положения об Учетной политике, утвержденной Постановление №6 от 08.02.2013г. инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками в администрации Осичковского сельского поселении на 01.01.2015г. не проводилась.

Соблюдение  порядка использования муниципального имущества.

В соответствии с п.3 ст.1 «Положения о порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью Осичковского сельского поселения», утвержденного решением Совета Осичковского сельского поселения от 14.06.2006г. №10/36, объекты муниципальной собственности подлежат обязательной регистрации в Реестре объектов муниципальной собственности Осичковского сельского поселения.

В соответствии с Положением об учете объектов муниципальной собственности Осичковского сельского поселения и ведении Реестра объектов муниципальной собственности Осичковского сельского поселения, утвержденного распоряжением главы Осичковского сельского поселения от 22.11.2011г. №78-р, составлены Реестры объектов муниципальной собственности Осичковского сельского поселения по состоянию на 01.01.2012г., 01.01.2013г., 01.01.2014г., 01.01.2015г.

Данные Реестра на 01.01.2013г. не соответствуют данным бухгалтерского учета. Согласно Балансу (ф.0503130)  стоимость имущества казны на 01.01.2013г. -114826,532 тыс. руб., по данным Реестра- 115865,601 тыс. руб. В сводных сведениях по имуществу Осичковского сельского поселения балансовая стоимость имущества казны не соответствует данным бухгалтерского учета:

	По данным бухгалтерского учета на 01.01.2013г., руб.	По данным реестра на 01.01.2013г., руб.	Отклонение, руб.
Балансовая стоимость	114826532,00	115865601,62	1039069,62

Муниципальное имущество в аренду не сдается.

На момент проверки межевание земельных участков под объектами муниципальной собственности поселения и государственная регистрация прав не произведены.

Проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативно правовых актов о контрактной системе в сфере закупок (44-ФЗ).

Проверка осуществлялась путем выборочного рассмотрения и  анализа истребованных  документов и сведений, а также документов  и сведений, размещенных на официальном сайте Российской Федерации zakupki.gov.ru (далее – официальный сайт).

За период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г. Субъектом проверки согласно представленной справки № 926 от 17.07.2015г. заключено 88 (восемьдесят восемь)контрактов на общую сумму 3 260 294,68 руб.  Из них:

- по результатам проведения аукциона в электронной форме 1 контракт на сумму 745 116,74 руб.;

- по результатам запроса котировок 1 контракт на сумму 430 000,00 руб.;

- в соответствии с п. 6 ч. 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ 1 контракт на 4 485,00 руб.;

- в соответствии с п. 4 ч. 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ 85 контрактов на 2 080 692,94 руб.

13 договоров заключены в 2013 году на сумму 605 066,40руб. в соответствии с Законом от 21.07.2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее 94-ФЗ), срок действия которых распространяется на период 2014 года.

В ходе проверки установлено:

1.  В соответствии с частью 2 статьи 38 Федерального закона №44-ФЗ на основании распоряжения Администрации Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области от 06.11.2014г. № 64/1-р «О назначении контрактного управляющего» контрактным управляющим назначена Т.В. Гладких с 06.11.2014г. (Приложение 4) Распоряжение о назначении контрактного управляющего на И.С. Мельникова не представлено, но удостоверение о повышении квалификации № 3452/13 в НОУ ДПО (ПК)С «Академия бизнеса и управления собственностью» с 9 декабря 2013г. по 25 декабря 2013г. по программе «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг» выдано.

2. В соответствии с ч. 2 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики размещают в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы – на официальном сайте план - графики размещения заказов на 2014 и 2015 годы в соответствии с порядком и формой, утвержденными Приказом № 761/20н, с учетом особенностей, утвержденных совместным приказом Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 г. № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы»  (далее – Приказ № 544/18н).

План-график на 2014 год подлежит размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете. Решение о бюджете Осичковского сельского поселения на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов принято Советом Осичковского сельского поселения 17.12.2013г. № 51/146.

План-график на 2014 год утвержден постановлением главы Осичковского сельского поселения И.С. Мельниковым  16.01.2014г., опубликован на официальном сайте 17.01.2014 г. Нарушений в сроках размещения план – графика не установлено.

Согласно план-графику (последняя версия), утвержденному и размещенному на официальном сайте, совокупный годовой объем закупок товаров, работ, услуг на  2014 год составил 4 689 036,00 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не  менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом части 1.1 настоящей статьи. Соответственно данный объем должен составить 323 779,05 руб., но в план – графике в  нарушение требований  ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ указана сумма 206745,00 руб. (Объяснительная старшего бухгалтера В.Н. Святенко)

3. В нарушение требований по оформлению план-графика установленных Приказом № 544/18н, Заказчик разместил план - графики несоответствующие требованиям действующего законодательства, а именно:

- в столбце 3 должен быть указан код ОКПД с обязательным указанием класса, подкласса, группы, подгруппы и вида объекта закупки. В план - графике на 2014 год в данном столбце указаны неверные коды ОКПД по 2,4 № заказа, т.е. заполнен с нарушениями требований п. 2(в) ч. 5 Приказа № 544/18н.

- столбец 6 «Минимально необходимые требования, предъявляемые к предмету контракта» план - графика заполнен с нарушением п. 2(е) ч. 5 Приказа № 544/18н. Необходимо указывать минимально необходимые требования, предъявляемые к предмету контракта, которые могут включать функциональные, технические, качественные и эксплутационные характеристики предмета контракта, связанные с определением соответствия поставляемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг потребностям заказчика и позволяющие идентифицировать предмет контракта, с учетом положений статьи 33 Федерального закона № 44-ФЗ;

- в столбце 9 «Ориентировочная начальная (максимальная) цена контракта» должна быть указана в тыс. руб. В нарушение п. 2(и) ч. 5 Приказа № 544/18н в план - графике на 2014 год начальная (максимальная) цена контракта указана в рублях.

- в соответствии с пунктом 2(к) части 5 Приказа № 544/18н в столбце 10 «условия финансового обеспечения исполнения контракта (включая размер аванса)», указывается через символ «/» размер обеспечения заявки (в тыс. рублей), размер обеспечения исполнения контракта (в тыс. рублей) и размер аванса (в процентах) (последнее – если предполагается). В план - графике на 2014 год размещена информация о закупках, где способом размещения заказа является аукцион. В нарушение п. 2(к) ч. 5 Приказа № 544/18н требуемая информация в план - графике отсутствует.

Отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2014 год  размещен в срок.

 В нарушение требований п. «б» раздела II Постановления  Правительства Российской Федерации от 17 марта 2015г. № 238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории Российской Федерации на основе проектного финансирования» (далее – Постановление № 238) в отчете в п. 2 не указана величина показателя.

В результате выборочной проверки контрактов заключенных в 2014 году выявлены следующие нарушения:

-при проверке договора на оказание услуг № 1 от 15.09.2014 по зачистке площадки для временного хранения ТБО в с. Новокрасино на сумму 30 000,00 руб. (Приложение 7) выявлено, что «Заказчиком» является Администрация Осичковского поселения в лице Главы (действовавшего на момент заключения договора) Мельникова И.С., а подпись «Заказчика» Гладких Т.В., которая вступила в должность главы с 18 сентября 2014 года, что подтверждается распоряжением Администрации Осичковского поселения от 18.09.2014г. № 46-р. В приложении 1 к данному договору «Протокол согласования договорной цены», акте приемки выполненных работ (без даты) и  калькуляции в лице «Заказчика» выступает (недействующий глава) Гладких Т.В.

В договоре не указан срок выполнения работ (п. 1.3. договора) и срок действия настоящего договора (п. 6.3. договора).

В протоколе величина договорной цены указана в сумме 30000 руб., а в скобках прописью 50000 руб., что не соответствует договору на оказание услуг.

В калькуляции на стоимость 1-го маш/час работы трактора на пневмоколесном ходу с плугом представлен расчет трактора на гусеничном ходу.

 

- в документах к контракту от 26.12.2014 года № 1 с  ООО «АМК Волгоград» по поставке автомобиля на 430 000,00 руб. выявлено несоответствие кода ОКПД указанному коду в план – графике, а именно винформации о заключенном контракте (Приложение 8) указан код ОКПД 34.10.22.311 - Автомобили легковые с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, но не более 1800 см3, прочие, новые, а в план - графике 34.10.22.310 - Автомобили легковые с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3 прочие, новые.

Распоряжение от 28.11.2014г. № 75/1-р о проведении запроса котировок на поставку автомобиля составлено некорректно. Так как в п. 1 данного распоряжения  указано о размещении извещения о проведении запроса котировок на основании ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ.

В соответствии с Распоряжением Администрации Осичковского сельского поселения Руднянского муниципального района от 28.11.2014г. № 75/2-р создана котировочная комиссия в составе пяти человек, куда включаются преимущественно лица, прошедшие профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок в соответствии с ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ.

Согласно справки № 927 от 17.07.2015 обучение по программе «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг» прошли Гладких Т.В., Бахарева Н.Ю., Святенко В.Н. со ссылкой на договор № 994-14-Т от 10.10.2014г. В приложении к данному договору в числе слушателей Святенко В.Н. отсутствует и сроки обучения не указаны. Удостоверения о повышении квалификации, подтверждающие наличие дополнительного профессионального образования в сфере закупок представлены. 

Оплата по контракту произведена по платежному поручению № 315290 29.12.2014 года на основании счет - фактуры 976 от 26.12.2014г.

Информация об исполнении контракта на официальном сайте размещена, но в нарушение требований ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, п. «б» ч. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013г. № 1093  «О порядке подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения» (далее – Постановление № 1093) отчет заказчиком не опубликован, а на бумажном носителе представлен.

           - согласно п.6 ч.1 ст. 93 Субъектом проверки заключен договор № 2854к от 22.12.2014г. с ОАО «Волга-Медиа» на оказание услуг по подготовке информационных и рекламных материалов и объявлений и их публикация в газете «Волгоградская правда» в сумме 4 485,00 руб. Согласно ч.2 ст.93 сроки заключения данного контракта не нарушены, уведомление в контрольный орган направлено в срок, т.е. не позднее одного рабочего дня с даты заключения контракта.

Код ОКПДуказанный в план – графике, извещении, информации о заключенном контракте 74.40.20.000 «Продажа места или времени для рекламы, не включенная в другие группировки. Эта группировка включает: - продажу места для рекламы на щитах, зданиях, транспортных средствах и т.д. непосредственно их владельцами - продажу прав на размещение названий продукции или фирмы на состязаниях, стадионах и т.д. - размещение изображений продуктов в кинофильмах и т.д. Эта группировка не включает: - продажу рекламного места в книгах печатных и в электронной форме (см. 22.11.6) - продажу рекламного места в газетах, журналах»не соответствует наименованию объекта закупки.

На основании выписки из лицевого счета администрации Осичковского сельского поселения № 03293035850 и платежного поручения № 315289 от 29.12.2014 оплата по данному договору произведена 29.12.2014  на основании договора и счета. Согласно п. 3.3 договора 2854к от 22.12.2014г. подтверждением оказания услуг по настоящему договору является акт об оказании услуг. В п. 4.1. сказано, что настоящий договор вступает в силу с момента подписания сторонами и распространяет свое действие на отношения сторон, возникшие с 13 октября 2014 года. К данному договору подложен акт от 15 октября 2014, оплата произведена по счету № 2415 от 22.12.2014г.

В нарушение требований ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ,ч. 3 Постановления № 1093 отчет об исполнении контракта заказчиком не размещен.

 

           - при проверке муниципального контракта от 09.12.2014 № 0129300047114000001-0211931-02  с ООО «Спецдорстрой» сумму 745 116,74 руб. выявлено следующее:

В извещении о проведении электронного аукциона для закупки № 0129300047114000001 по  ремонту участка дороги по пер. Красный от магазина № 24 по ул. Полевая, в с. Подкуйково Руднянского муниципального района Волгоградской области указан код ОКПД 45.23.12.151 - Работы общестроительные по ремонту дорожных покрытий транспортных и пешеходных улиц и дорог (тротуаров, проездов) к частным домовладениям и сооружениям, выполняемые по индивидуальным заказам, а в план – графике 45.23.12.150 - Работы общестроительные по ремонту дорожных покрытий автомагистралей, дорог, улиц, прочих автомобильных или пешеходных дорог. Согласно ст. 21 Федерального закона № 44-ФЗ закупки должны осуществляться в соответствии с информацией, предусмотренной план - графиком.

В платежном поручении № 183300 от 19.12.2014 на 7669, 45 руб. (частичная оплата за работы по ремонту участка дороги) прошла оплата по КБК 949.0409.3802402.244.225, что не соответствует КБК 949.0409.3807046.244.225 указанному в план - графике.

Проведена проверка правильности организации и состояния бухгалтерского учета, отчетности. Штат бухгалтерии состоит из 3 человек. Должностные инструкции разработаны в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Положение об учетной бухгалтерской политике разработано в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157-н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» и утверждено Постановлением главы Осичковского сельского поселения от 08.02.2013г. №6 .

Бухгалтерский учет согласно требованиям Инструкции 157-н ведется по учреждениям в программном комплексе 1С-Бухгалтерия для бюджетных учреждений.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, квартальным балансам, другим отчетным данным.

Копии отчетов о финансовых результатах  деятельности, об исполнении бюджета прилагаются.

           

Выводы:

Проверка финансово-хозяйственной деятельности Осичковского сельского поселения за период 01.01.2012-31.12.2014 выявила нарушения действующего законодательства на 2604,1 тыс. руб., в том числе:

-нецелевое использование бюджетных средств          328,0 т.руб.;
-неэффективное использование бюджетных средств       21,2 т.руб.;
-принято к учету без первичной документации       251,5 т.руб.;
-недостача нефинансовых активов          34,9   т.руб.;

-излишки нефинансовых активов            54,3 т.руб.;
-необоснованные выплаты                75,9 т.руб.;
-излишне принято к учету               1,6 т.руб.;
-не отражены в учете операции по первичным документам 59,7 т.руб.;
-недоначислено заработной платы              6,0 т.руб.;
-излишне начислено заработной платы            0,5 т.руб.;
-несоответствие регистров первичным документам       203,7 т.руб.;
-необоснованные расходы                    526,5 т.руб.;
-отклонение данных в регистрах бухгалтерского учета                         1040,3    т.руб.

Выявленные нарушения  показывают отсутствие полноценного и достоверного бухгалтерского учета в Осичковском сельском поселении.

Председатель КСП Руднянского

 муниципального района                                                                    Е.Е. Косицина

                                                                                                                       

                                                                                                  «_31_»августа_ 2015г.