Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской области

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА РУДНЯНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ от 16 октября 2015 года № 18 Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности Сосновского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области за период с 01.01.2012г. по 31.12.2014г. _16 октября 2015г. с. Сосновка В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области (далее – КСП Руднянского муниципального района) на 2015 год, на основании удостоверения от 24.08.2015г. № 106, выданного председателем Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области, инспектором Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области Кузнецовой Г.Н. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Сосновского сельского поселения за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года. Проверка начата: 07 сентября 2015 года окончена: 16 октября 2015 года Проверкой установлено: Сосновское сельское поселение Руднянского муниципального района Волгоградской области осуществляет свою деятельность на основании Устава сельского поселения, утвержденного решением Совета Сосновского сельского поселения от 15.12.2005г. № 3/1, зарегистрированного Главным управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Южному федеральному округу от 10.01.2006г. за государственным регистрационным номером RU 345 253 102 006 001 (последние изменения в устав зарегистрированы 10.10.2012г. за государственным регистрационным номером RU 345 253 102 012 002), действующего до момента вступления в силу Устава Сосновского сельского поселения, утвержденного решением Совета Сосновского сельского поселения Руднянского муниципального района от 18.08.2014г. №70/126, зарегистрированного Управлением Министерства юстиции РФ по Волгоградской области 03.10.2014 за государственным регистрационным номером RU 345253102014001. Основной вид деятельности: деятельность органов местного самоуправления поселковых и сельских населенных пунктов. Свидетельство о государственной регистрации Сосновского сельского поселения серии 34 № 001252925 выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области 22.12.2005г. за государственным регистрационным номером 1053478207936. Свидетельство о постановке на налоговый учет администрации Сосновского сельского поселения серии 34 № 002130255 выдано Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области 22.12.2005 г., присвоен идентификационный номер налогоплательщика 3425004744 с кодом причины постановки на учет 342501001. Юридический адрес и фактическое местонахождение: 403615, Волгоградская область, Руднянский район, село Сосновка, ул. Советская, дом 87, телефон 7-55-74. Форма собственности: муниципальная. Организационно – правовая форма: учреждение. В соответствии с Уставом к основным вопросам местного самоуправления Осичковского сельского поселения относятся: - формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения, контроль за исполнением данного бюджета, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета поселения; - установление, изменение, отмена местных налогов и сборов поселения; - владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности сельского поселения; - обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов Сосновского сельского поселения; - создание условий для обеспечения жителей Сосновского сельского поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания; - обеспечение условий для развития на территории поселения физической культуры и массового спорта; - создание условий для организации досуга и обеспечения жителей Осичковского сельского поселения услугами организаций культуры; - формирование архивных фондов Сосновского сельского поселения; - утверждение правил благоустройства территории поселения; - присвоение адресов объектам адресации, изменение, аннулирование адресов, присвоение наименований элементам улично-дорожной сети в границах Сосновского сельского поселения; - содействие в развитии сельскохозяйственного производства, создание условий для развития малого и среднего предпринимательства; - организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью; - оказание поддержки гражданам и их объединениям, участвующим в охране общественного порядка, создание условий для деятельности народных дружин. Формирование, организация исполнения бюджета поселения, проведение внутренних проверок распорядителей и получателей средств бюджета поселения осуществляется в соответствии с соглашением от 30.12.2009г. с финансовым отделом Администрации Руднянского муниципального района. Предыдущая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Сосновского сельского поселения за период с 1 октября 2009 года по 31 декабря 2011 года проведена председателем КСП Руднянского муниципального района Е.Е.Косициной. Нарушения, выявленные предыдущей ревизией, устранены не в полном объеме, в т.ч.: - начисление зарплаты сотрудникам, работающим по внутреннему совместительству производится в расчетно-платежных ведомостях одной строкой; - заработная плата начисляется не в разрезе по видам расчетов; - до декабря 2012г. не велась нумерация путевых листов. Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись: - глава Сосновского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области Болотин Е.Н. до 21.09.2014г.; - глава Сосновского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области Савина Татьяна Александровна (постановление Территориальной избирательной комиссии Руднянского района Волгоградской области от 20.09.2014г. № 144/646-3 – с 22.09.2014г). - главный специалист-главный бухгалтер – Саутина И.Н. Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности поселения в проверяемом периоде открыты: -с 27.12.2011г. - лицевые счета 5025Б500204, 5025Б500205, 5025Б500202, 5025Б500201, 5025Б500101, 5025Б500102, 5025Б500104, 5025Б500105, 5025Б500301, 5025Б500302, 5025Б500304, 5025Б500305 при расчетном счете финансового отдела администрации Руднянского муниципального района 40701810700003000002, лицевые счета 5025К000103, 5025Б500103, 5025Б500203, 5025Б500303, при расчетном счете ОФК Руднянского района 40302810300005000003 в ГРКЦ Елани ГУ Банка России по Волгоградской области; - с 10.05.2012г. открыт расчетный счет №40116810911300000114 в Еланском ОСБ №3990 Сбербанка России. - с 03.12.2013 г. лицевые счета 20296Щ32000, 21296Щ32000 при расчетном счете 407018101118061000110 УФК по Волгоградской области в ГУ ЦБ РФ по Волгоградской области; - с 04.02.2014г. лицевой счет 05293035880 в УФК по Волгоградской области при расчетном счете 40302810718063000632 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области. Подведомственными учреждениями для Сосновского сельского поселения в проверяемом периоде являются: Администрация Сосновского сельского поселения, МБУ «Сосновский дом культуры», МБДОУ Сосновский детский сад. Бюджет Сосновского сельского поселения по доходам на 2012 год утвержден в сумме 7055,5 тыс.руб., исполнение составило 4879,8 тыс. руб. или 69,16%. Налоговые и неналоговые доходы в бюджет Сосновского сельского поселения поступили в сумме 379,0 тыс. руб., годовые назначения, утвержденные в сумме 867,3 тыс. руб., исполнены на 43,7 %, их доля в структуре доходов бюджета составила 7,77 %. Объем безвозмездных поступлений в бюджет Сосновского сельского поселения составил 4500,8 тыс. руб. или 72,7 % к годовым бюджетным назначениям, утвержденным в сумме 6188,2 тыс. руб. (Приложение № 1 Исполнение бюджета по доходам за 2012 год). Бюджет поселения по расходам на 2012 год утвержден в сумме 7055,5 тыс. руб. Согласно отчету об исполнении бюджета поселения (ф.0503137) и первичным бухгалтерским документам исполнено через органы, организующие исполнение бюджета, 5121,3 тыс. руб. или 72,59% от утвержденных бюджетных назначений. Фактические расходы поселения за 2012 год согласно отчету о финансовых результатах (ф.0503121) и первичным бухгалтерским документам составили 37957,7 тыс. руб. (Приложение № 2 Анализ исполнения сметы расходов за 2012 год). В 2012 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации: 213 «Начисления на заработную плату» на 0,1 тыс. руб. на сумму образовавшейся конец года задолженностью; 221 «Услуги связи» - 2,3 тыс. руб. – на сумму разницы между образованной на начало и конец года кредиторской задолженностью.; 223 «Комунальные услуги» - 7,1 тыс. руб.- на сумму разницы между образованной на начало и конец года кредиторской задолженностью.; 310 «Основные средства» - 317,7 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных в течение года основных средств и начисленной амортизацией; 340 «Материальные запасы» - 17,5 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных и списанных в течении 2012 года материальных запасов. На 2013 год бюджет Сосновского сельского поселения по доходам утвержден в сумме 6369,23 тыс. руб., исполнение составило 5812,4 тыс. руб. или 92,7 %. Основу доходов бюджета поселения (80,1 %) составляют безвозмездные поступления, исполненные в сумме 4656,3 тыс. руб. или 88,5 % к утвержденным годовым назначениям, предусмотренным в сумме 5259,03 тыс. руб. Доля налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов бюджета поселения – 19,9 %, при годовых плановых назначениях, утвержденных в сумме 1010,2 тыс. руб., в бюджет поселения поступило 1156,1 тыс. руб., в результате исполнение составило 114,4 %. (Приложение № 3 Исполнение бюджета по доходам за 2013 год). Расходная часть бюджета Сосновского сельского поселения на 2013 год утверждена в сумме 6437,53 тыс. руб. Уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2013 год доведены в сумме 6437,53 тыс. руб. Согласно отчету об исполнении бюджета поселения (ф. 0503127) и первичным бухгалтерским документам исполнено через финансовые органы за 2013 год 5420,46 тыс. руб. или 84,2 % от годовых назначений. Согласно отчету о финансовых результатах (ф. 0503121) и первичным бухгалтерским документам фактические расходы поселения за 2013 год составили 5430,8 тыс. руб. (Приложение № 4 «Анализ исполнения сметы расходов по Сосновскому сельскому поселению за 2013 год»). В 2013 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации: 223 «Коммунальные услуги» в сумме 9,2 тыс. руб. - разница между образовавшейся кредиторской задолженностью на начало и на конец года.; 310 «Основные средства» - 8,7 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных в течение года основных средств и начисленной амортизацией; На 2014 год бюджет Сосновского сельского поселения по доходам утвержден в сумме 6054,1 тыс. руб., исполнение составило 5398,2 тыс. руб. или 89,2 %. Основу доходов бюджета поселения (68,6 %) составляют безвозмездные поступления, исполненные в сумме 3704,8 тыс. руб. или 84,0 % к утвержденным годовым назначениям, предусмотренным в сумме 4408,40 тыс. руб. Доля налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов бюджета поселения – 31,4 %, при годовых плановых назначениях, утвержденных в сумме 1645,7 тыс. руб., в бюджет поселения поступило 1693,4 тыс. руб., в результате исполнение составило 102,9 %. (Приложение № 5 Исполнение бюджета по доходам за 2014 год). Расходная часть бюджета Сосновскому сельского поселения на 2014 год утверждена в сумме 6331,0 тыс. руб. Уточненные лимиты бюджетных обязательств на 2014 год доведены в сумме 6331,0 тыс. руб. Согласно отчету об исполнении бюджета поселения (ф. 0503127) и первичным бухгалтерским документам исполнено через финансовые органы за 2014 год 4794,8 тыс. руб. или 75,73 % от годовых назначений. Согласно отчету о финансовых результатах (ф. 0503121) и первичным бухгалтерским документам фактические расходы поселения за 2014 год составили 4840,2 тыс. руб. (Приложение № 6 «Анализ исполнения сметы расходов по Сосновскому сельскому поселению за 2014 год»). В 2014 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации: 223 «Коммунальные услуги» в сумме 50,6 тыс. руб. - разница между образовавшейся кредиторской задолженностью на начало и на конец года.; 225 «Содержание имущества» в сумме 771,7 тыс. руб. - разница между образовавшейся кредиторской задолженностью на начало и на конец года.; 226 «Прочие расходы» в сумме 115,2 тыс. руб. - разница между образовавшейся кредиторской задолженностью на начало и на конец года.; 310 «Основные средства» - 11,1 тыс. руб. – разница между стоимостью приобретенных в течение года основных средств и начисленной амортизацией; Сметы расходов бюджетных учреждений на 2012-2014 годы подтверждены расчетами потребности в бюджетных ассигнованиях по соответствующим статьям экономической классификации расходов. При проверке правильности отнесения затрат на соответствующие статьи смет в соответствии с приказами Министерства финансов РФ «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» от 21.12.2011г. № 180н, от 21.12.2012г. № 171н, от 01.07.2013 № 65н нарушения не установлены. Проверка кассовых операций Проверка правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, а также их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01.01.2012 по 31.12.2013г. Движений по счету 0.201.04.000 «Касса» за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 г. нет. В проверенном периоде обязанности кассира выполняла Щеголева О.С. Представлен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, заключенный 10.08.2010г. В нарушение Положения Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» №373-П от 12.10.2011г. лимит остатка денежной наличности бюджетных средств в кассе поселения на 2012 – 2013 гг. не установлен. Инвентаризация кассы проводилась ежемесячно, что подтверждается наличием актов снятия остатков кассы. В нарушение Постановления от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», Приказа от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», акты составлены в произвольной форме. В проверяемом периоде учет кассовых операций осуществлялся в кассовых книгах, оформляемых с применением технических средств. Выдача денежных средств из кассы Учреждения осуществляется как по расходным кассовым ордерам, так и по платежным ведомостям. В ходе проверки на основании распоряжения №20-р от 10.09.2015г. «О проведении инвентаризации» проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе сельского поселения по состоянию на 10 сентября 2015 года. На момент проведения инвентаризации денежных средств в наличии не имеется, что соответствует данным бухгалтерского учета.(Приложение №7 Акт инвентаризации наличных денежных средств). В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 №1, Приказ Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» для выплаты заработной платы применяется устаревшая форма Платежной ведомости. В нарушение ст.9 п.2 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.8 Инструкции №157н от 01.12.2010г. в приходных и расходных кассовых ордерах не указывается реквизит «Организация, структурное подразделение». В нарушение п.2.1, п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России N 373-П от 12.10.2011г.: - в платежных ведомостях отсутствуют сроки выдачи денежных средств, № и дата расходного кассового ордера, составленного на фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости. - к РКО №26 от 12.03.2012г. приложены две платежные ведомости на выдачу зарплаты Никитиной Л.И.(объяснительная) - к РКО №34 от 12.04.2012г. приложены две платежные ведомости на выдачу зарплаты на сумму 3438,28 руб.(объяснительная) - к РКО №8 от 29.07.2013г. приложены две ведомости на выдачу зарплаты по договорам на сумму 9272,40 руб.(объяснительная) В нарушение п.п.4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России N 373-П от 12.10.2011г.: - по РКО №18 от 23.10.2013г. выданы денежные средства не штатным сотрудникам без предъявления удостоверения личности по Ведомости на выдачу денежного обеспечения участникам соревнований в сумме 5200 руб. Исходя из п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" бюджетные учреждения, как и другие юридические лица, вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги исключительно на следующие цели: - выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; - выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; - выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; - оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; - выдачу наличных денег работникам под отчет. Произведенные выплаты не соответствуют ни одной из перечисленных выплат, т.е. денежные средства в сумме 5200 руб. выплачены незаконно. Выявленные факты свидетельствуют о нарушении кассовой дисциплины. В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 (в редакции от 03.05.2000г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» в расходных (приходных) кассовых ордерах в строке «Приложение» первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления не указываются. Проверка банковских операций. Проверкой достоверности и законности операций по лицевым счетам установлено, что операции по списанию денежных средств с лицевых счетов произведены на основании платежных поручений в соответствии с первичными документами. Записи в «Журнале операций с безналичными денежными средствами» ведутся в соответствии с выписками по лицевым счетам. В соответствии с Сведениями об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф.0503178) по состоянию на 01.01.2012г. остаток средств составляет 576,3 тыс.руб., что не соответствует данным журнала операций №2 с безналичными денежными средствами, а также данным Выписки из лицевого счета, данным Главной книги. По данным Главной книги, журнала №2 остаток денежных средств отсутствует, по данным выписки- 575,9 тыс.руб. По состоянию на 01.01.2013г. из годового отчета за 2012 год (ф.0503178) остаток денежных средств на счетах Сосновского сельского поселения 334,9 тыс.руб., что соответствует Выписки из лицевого счета, по данным Главной книги- остаток на 01.01.2013г. - 0(ноль) рублей. По состоянию на 01.01.14г. по данным годового отчета (ф.0503178) остаток денежных средств на счетах Сосновского сельского поселения- 726,9 тыс. руб., по данным Главной книги за 2013г. – 0 руб., по данным Выписки из лицевого счета бюджета Сосновского сельского поселения остаток средств на конец дня 31.12.2013г. составил 692,5 тыс.руб. По состоянию на 01.01.15г. по данным годового отчета (ф.0503178) остаток денежных средств на счетах Сосновского сельского поселения- 1330,3 тыс. руб., по данным Главной книги за 2015г. – 0 руб., по данным Выписки из лицевого счета бюджета Сосновского сельского поселения остаток средств на конец дня 31.12.2014г. составил 726,8 тыс.руб. Таким образом, в нарушение ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», выявлено несоответствие данных регистров бухгалтерского учета данным годовой бухгалтерской отчетности. Также данный факт является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представляет собой искажение бухгалтерской отчетности (в соответствии со ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Случаев размещения бюджетных средств в коммерческих банках или оказания финансовой помощи коммерческим структурам не установлено. Проверка расчетов с подотчетными лицами. В ходе проверки за проверяемый период сплошным порядком были проверены кассовые документы, Журнал операции № 3 по расчетам с подотчетными лицами, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами. В результате установлено следующее: Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» в Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами № 3. Приложением № 8 Положения об учетной политике администрации Сосновского сельского поселения, утвержденного Постановлением №44 от 28.12.2012 г. установлен круг материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет. В проверяемом периоде выдача денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет работникам, не входящим в круг материально-ответственных лиц, утвержденный вышеуказанным положением не производилась. Согласно данным бюджетного учета по состоянию на 01.01.2012 года дебиторская задолженность, кредиторская задолженность не числится. Согласно данным бюджетного учета по состоянию на 01.01.2013 года дебиторская задолженность, кредиторская задолженность не числится. Согласно данным бюджетного учета по состоянию на 01.01.2014 года числится дебиторская задолженность 13,1тыс.руб. по сч.208.34 за материальные запасы , кредиторская задолженность не числится. По состоянию на 01.01.2015г. задолженность по подотчетным лицам не числится. В нарушение ст. 9,10 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011г., а также п.3 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" выявлены факты несоответствия данных первичных документов и данных регистров бухгалтерского учета, что ведет к недостоверности кредиторской задолженности, нарушению бухгалтерской отчетности: - с января по март 2014г. ГСМ приобретены согласно заправочным талонам за наличный расчет на сумму 16393,84 руб. Однако, по данным бухгалтерского учета, по подотчетному лицу Болотин Е.Н. принято к учету 13131,11 руб. Таким образом, расходы, произведенные подотчетным лицом Болотиным Е.Н. в сумме 3262,73 руб. к учету не приняты. Фактические расходы произведены как расчеты с ОАО «Лукойл интер Кард». Таким образом, безосновательно произведены расходы на сумму 13131,11 тыс.руб. Выявленные нарушения являются грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и ведут к искажению бухгалтерской отчетности (в соответствии со ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях). В нарушение п.11 Приказа Минфина РФ №157н от 01.12.2010г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» записи в регистры бухгалтерского учета производятся не своевременно: -к авансовому отчету Щеголевой О.С. №2 от 26.09.12г. приложен товарный чек б/н от 16.08.12г. на сумму 400 рублей; - авансовый отчет №2 от 25.05.2013г. Сахновой М.Ф. принят к учету в июне 2013г.; - авансовый отчет №1 от 01.10.2013г. Клюевой Е.В. принят к учету в декабре 2013г. на сумму 5000 руб. В нарушение Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н и Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (ч. 3 Приложения N 5 к Приказу Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н) содержание табличной части Авансового отчета о произведенных расходах не соответствует строке «израсходовано» лицевой стороны Авансового отчета.(Авансовый отчет №4 от 27.11.2013г.) В Приложении 5 к Методическим указаниям, утвержденным Приказом N 173н, Авансовый отчет (ф. 0504049) применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. В нарушение этого в авансовых отчетах бухгалтерией учреждения не отражаются сведения о расходах, принимаемых к бухгалтерскому учету. Так, авансовый отчет №3 от 28.10.2013г. Сахновой М.Ф. при наличии товарного чека на сумму 425 рублей не содержит сведений о произведенных расходах. В нарушение п.7 приказа Минфина РФ №157н от 01.12.2010г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» в товарных чеках (накладных) заполняются не все реквизиты: - не указывается учреждение-покупатель; - отсутствует подпись лица, получившего товар; - не указывается единица измерения товара. Также, в нарушение п.3 Федерального закона РФ №402-ФЗ от 06.12.2011г. данные ж.№3 «Расчеты с подотчетными лицами» не соответствуют данным Карточки счета 208.34 за март 2014г. по данным Журнала №3 в марте 2014г. принята к учету подотчетная сумма 4580,20 руб. (подотчетное лицо Болотин Е.Н.), чему соответствуют суммы по заправочным талонам, а по данным Карточки счета 208.34 за март принята к учету сумма 1317,47 руб.(подотчетное лицо Болотин Е.Н), так же в июне 2014г. осуществлялась заправка служебного автомобиля Администрации Сосновского сельского поселения за наличный расчет, был приобретен бензин на сумму 1981 рубль. Выявленные факты не отражены в Журнале операций №3 расчеты с подотчетными лицами, что свидетельствует о нарушении ведения бухгалтерского учета, ведет к искажению кредиторской и дебиторской задолженности и, как следствие, к недостоверности бюджетной отчетности (ст.15.11 КоАП). По информации, отраженной в выписках с лицевого счета и авансовых отчетах, был проведен анализ целевого использования денежных средств выданных сотрудникам в счет возмещения командировочных расходов, расходов по приобретению материальных запасов и оплате работ (услуг). В результате проведенного анализа фактов нецелевого использования денежных средств не установлено. В нарушение статьи 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения № 4 Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению», инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей) в Сосновском сельском поселении не проводилась. Проверка средств, направленных на оплату труда. В проверяемом периоде проверена обоснованность и правильность расчетов по оплате труда. Проверкой установлено, что утвержденная решениями Совета Осичковского сельского поселения от 28.12.2011г. № 24/59 «Об утверждении бюджета Сосновского сельского поселения на 2012 год и на плановый период до 2013 и 2014 годов», от 18.12.2012г. №40/83 «Об утверждении бюджета Осичковского сельского поселения на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», от 17.12.2013г. №58/104 «Об утверждении бюджета Осичковского сельского поселения на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» предельная штатная численность муниципальных служащих, содержание которых осуществляется за счет средств бюджета поселения, в количестве 4 штатных единиц в проверяемом периоде не превышалась. Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица, работников администрации и бюджетных учреждений поселения на 2012 год составляет 2018,2 тыс. руб. (Приложение № 8 Расчет годового планового ФОТ на 2012 год). В нарушение постановления Администрации Волгоградской области от 26.12.2011г. № 875-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2012 год» плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих на 2012 год рассчитан на основании положения о размерах и условиях оплаты труда, утвержденного решением Совета Сосновского сельского поселения от 08.12.2011г. № 24/59 «Об утверждении бюджета Сосновского сельского поселения на 2012год и на плановый период 2013-2014гг.», разработанного в соответствии с постановлением Администрации Волгоградской области от 22.11.2010г. № 585-п. Плановый фонд оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, а так же технического персонала рассчитан в соответствии с положением об оплате указанных работников, утвержденным Постановлением главы поселения от 23.12.2011г. № 1/1 «Об утверждении Положения об оплате труда работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы Администрации Сосновского сельского поселения». Плановый фонд оплаты труда работников учреждений культуры - в соответствии с Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры Сосновского сельского поселения, утвержденного Постановлением главы №1/1 от 26.01.2012г. Плановый фонд оплаты труда работников МДОУ «Сосновский детский сад» рассчитан в соответствии с тарификационными списками, утвержденными заведующей Сосновского детского сада по согласованию с начальником Отдела образования, опеки и попечительства, физкультуры и спорта Администрации Руднянского муниципального района. Годовые бюджетные назначения по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 1907,6 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 1907,6 тыс. руб., фактическое исполнение составило 1894,8 тыс. руб. В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда на 2012 год характеризуется следующими показателями: Учреждения Расчетный ФОТ Годовые бюджетные назначения Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ Фактические расходы Отклонение фактических расходов от расчетного ФОТ Высшее должностное лицо 476,0 485,9 9,9 485,9 9,9 Администрация поселения 773,1 665,0 -108,1 663,4 -109,7 Учреждения культуры 310,9 275,9 -35,0 266,4 -44,5 Детский сад 434,7 457,3 22,6 455,6 20,9 Специалист по воинскому учету 23,5 23,5 - 23,5 - ИТОГО 2018,2 1907,6 -110,6 1894,8 -123,4 Кредиторская задолженность и дебиторская задолженность на 01.01.2012г. по статье 211 «Заработная плата» , по статье 213 «Начисления на оплату труда»- отсутствует. Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица, работников администрации и бюджетных учреждений Осичковского сельского поселения на 2013 год составляет 1941,2 тыс. руб. (Приложение № 9 Расчет годового планового ФОТ на 2013 год). Плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих рассчитан на основании решения Совета Сосновского сельского поселения от 18.12.2012г. № 40/83 «Об утверждении бюджета Сосновского сельского поселения на 2013год и на плановый период 2014-2015гг». В нарушение Постановления Правительства Волгоградской области от 31 октября 2012 г. № 443-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2013 год» решение Совета Сосновского сельского поселения от 18.12.2012г. № 40/83 «Об утверждении бюджета Сосновского сельского поселения на 2013год и на плановый период 2014-2015гг.» принято в соответствии с Постановлением Администрации Волгоградской области от 22.11.2010г. № 585-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2011 год». Плановый фонд оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, а так же технического персонала рассчитан в соответствии с положением об оплате указанных работников, утвержденным Постановлением главы поселения от 16.01.13г. № 1/1 «Об утверждении Положения об оплате труда работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы Администрации Сосновского сельского поселения». Плановый фонд оплаты труда работников учреждений культуры - в соответствии с Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры Сосновского сельского поселения, утвержденного Постановлением главы №1/1 от 26.01.2012г. Плановый фонд оплаты труда работников МДОУ «Сосновский детский сад» рассчитан в соответствии с тарификационными списками, утвержденными заведующей Сосновского детского сада по согласованию с начальником Отдела образования, опеки и попечительства, физкультуры и спорта Администрации Руднянского муниципального района, составленных на основании Положения «Об оплате труда работников муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения Сосновского детского сада Руднянского муниципального района», утвержденного приказом заведующей МБДОУ №2 от 25.02.2013г. Годовые бюджетные назначения по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 2107,5 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 2107,5 тыс. руб., фактическое исполнение составило 2100,6 тыс. руб. В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда на 2013 год характеризуется следующими показателями: Учреждения Расчетный ФОТ Годовые бюджетные назначения Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ Фактические расходы Отклонение фактичес-ких расходов от расчетного ФОТ Высшее должностное лицо 494,8 495,0 0,2 495,0 0,2 Администрация поселения 615,0 699,9 84,9 698,1 83,1 Детский сад 464,6 506,4 41,87 501,3 36,7 Учреждения культуры 343,1 382,5 39,4 382,5 39,4 Специалист по воинскому учету 23,7 23,7 - 23,7 - ИТОГО 1941,2 2107,5 166,3 2100,6 159,4 На 01.01.2013г. кредиторская, дебиторская задолженность по статье 211 «Заработная плата» отсутствует. По статье 213 «Начисления на оплату труда» дебиторская задолженность – 0,1 тыс. руб. Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица, работников администрации и бюджетных учреждений Сосновского сельского поселения на 2014 год составляет 1862,9 тыс. руб. (Приложение № 10 Расчет годового планового ФОТ на 2014 год). Плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих рассчитан на основании решения Совета Сосновского сельского поселения от 17.12.2013г. № 58/104 ««Об утверждении бюджета Сосновского сельского поселения на 2014год и на плановый период 2015-2016гг». Плановый фонд оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, а так же технического персонала рассчитан в соответствии с положением об оплате указанных работников, утвержденным Постановлением главы поселения от 16.01.13г. № 1/1 «Об утверждении Положения об оплате труда работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы Администрации Сосновского сельского поселения». Плановый фонд оплаты труда работников учреждений культуры - в соответствии с Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений культуры Сосновского сельского поселения, утвержденного Постановлением главы №1/1 от 26.01.2012г. Годовые бюджетные назначения по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 1736,8 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 1736,8 тыс. руб., фактическое исполнение составило 1704,7 тыс. руб. В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда на 2014 год характеризуется следующими показателями: Учреждения Расчетный ФОТ Годовые бюджетные назначения Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ Фактические расходы Отклонение фактичес-ких расходов от расчетного ФОТ Высшее должностное лицо 494,8 494,7 -0,1 492,2 -2,6 Администрация поселения 853,8 723,7 -130,1 723,7 -130,1 Учреждения культуры 490,6 494,7 4,1 465,1 -25,5 Специалист по воинскому учету 23,7 23,7 - 23,7 - ИТОГО 1862,9 1736,8 -126,1 1704,7 -158,2 По состоянию на 01.01.2014г. кредиторская, дебиторская задолженность по заработной плате, начислениям на заработную плату по учету не числится. На 01.01.2015г. дебиторская, кредиторская задолженность по заработной плате и начислениям отсутствует. В соответствии с Положением об учетной политике Администрации Сосновского сельского поселения, утвержденного постановлением №44 от 28.12.12г. заработная плата выплачивается 2 раза в месяц, 10 и 17 числа каждого месяца. Оплата труда работников администрации производится в соответствии со штатным расписанием, утвержденным главой сельского поселения, МБУ «Сосновский сельский дом культуры» - в соответствии со штатным расписанием, утвержденным директором учреждения по согласованию с главой поселения, на основании табелей учета рабочего времени, МДОУ «Сосновский детский сад» - в соответствии с тарификационными списками, утвержденными заведующей детским садом по согласованию с начальником Отдела образования, опеки и попечительства, физкультуры и спорта Администрации Руднянского муниципального района, на основании табелей учета рабочего времени. Начисление заработной платы производится в расчетно-платежных ведомостях, которые подшиваются вместе с первичной документацией. Накопительный учет оплаты труда ведется по форме № 417 «Карточки-справки по заработной плате» (лицевые счета). Просроченной задолженности за проверяемый период по выплате заработной платы нет. В соответствии с Положением о порядке присвоения и сохранения классных чинов муниципальным служащим, утвержденным Законом Волгоградской области "О некоторых вопросах муниципальной службы в Волгоградской области" №1626-ОД от 11.02.2008г. первыми классными чинами (в зависимости от группы должностей муниципальной службы, к которой относится должность муниципальной службы, замещаемая муниципальным служащим) являются: а) для младшей группы должностей муниципальной службы - секретарь муниципальной службы 3 класса; б) для старшей группы должностей муниципальной службы - референт муниципальной службы 3 класса. В нарушение приложения №9 Закона Волгоградской области «О некоторых вопросах муниципальной службы в Волгоградской области»№1626-ОД от 11.02.2008г. пунктом 4.3 Положения о денежном вознаграждении лиц, замещающих муниципальные должности и денежном содержании муниципальных служащих Сосновского сельского поселения установлены группы муниципальных должностей в соответствии с классными чинами: - Старшая группа должностей: Референт муниципальной службы 2 класса; -Младшая группа должностей: Секретарь муниципальной службы 1 класса. В нарушение Положения о порядке присвоения и сохранения классных чинов муниципальным служащим, утвержденным Законом Волгоградской области "О некоторых вопросах муниципальной службы в Волгоградской области" №1626-ОД от 11.02.2008г., п.4.3 Положения о денежном вознаграждении лиц, замещающих муниципальные должности и денежном содержании муниципальных служащих Сосновского сельского поселения на 2013 год ведущему специалисту Щеголевой О.С. с 18.09.2013г. присвоен первый классный чин «референт муниципальной службы 1 класса». В соответствии с п.3.10 Закона Волгоградской области №1626-ОД от 11.02.2008г. в трудовую книжку сделана запись о присвоении классного чина. При проверке документации по присвоению классного чина Щеголевой О.С. выявлены расхождения. Так, исходя из данных Экзаменационного листа количественный состав аттестационной комиссии – 7 человек, по данным Протокола заседания аттестационной комиссии при проведении квалификационного экзамена №4 от 18.09.2013г. – 6 человек. Распоряжением №44/3-р от 18.09.2013г. Щеголевой О.С. присвоен классный чин в соответствии с решением аттестационной комиссии Администрации Сосновского сельского поселения Протокол №4 от 11.09.2013г., что не соответствует действительной дате Протокола №4 от 18.09.2013г. Из этого следует, что без правовых основ Щеголевой О.С. за 2013 год выплачена надбавка за классный чин в сумме 5630,51 руб. В соответствии с распоряжением №1/1-р от 31.03.2014г. ведущему специалисту Щеголевой О.С. с 01.01.2014г. присвоен классный чин «референт муниципальной службы 1 класса» повторно. За 2014 год Щеголевой О.С. надбавка за классный чин выплачена в сумме 18192 руб. В связи с незаконной выплатой надбавки за классный чин, суммы материальной помощи завышены за 2013 год на 758,10 руб., за 2014 год – на 3032,40 руб. В нарушение Положения о порядке присвоения и сохранения классных чинов муниципальным служащим, утвержденным Законом Волгоградской области "О некоторых вопросах муниципальной службы в Волгоградской области" №1626-ОД от 11.02.2008г. специалисту I категории Кувыкиной Е.Д. с 01.09.2014г. присвоен первый классный чин «секретарь муниципальной службы 1 класса». При проверке документации по присвоению классного чина Кувыкиной Е.Д. выявлены расхождения. На основании распоряжения №36/1-р от 14.08.2014г. необходимо «предоставить отзыв о профессиональном уровне муниципального служащего до 17.08.2013г.», «ознакомить муниципального служащего с отзывом до 03.09.2013г.». К проверке представлены два распоряжения о присвоении классного чина муниципальному служащему Администрации Сосновского сельского поселения Кувыкиной Е.Д., распоряжение №37/2-р от 29.08.2014г., распоряжение №13/1-р от 01.09.2014г. Распоряжением №37/2-р от 29.08.2014г. классный чин присвоен на основании решения аттестационной комиссии Протокол №4 от 11.09.2013г., тогда как, аттестация проведена 29.08.2014г. и составлен Протокол №5 от 29.08.2014г. В экзаменационном листе отсутствует подпись муниципального служащего Кувыкиной Е.Д. Исходя из выявленных фактов без правовых основ Кувыкиной выплачена надбавка за классный чин в сумме 5196 руб., переплата материальной помощи составила 866 руб. (Приложение_11_О присвоении классных чинов) Таким образом, исходя из того, что нарушен порядок присвоения классных чинов, а так же выявленных несоответствий нормативной документации Сосновского сельского поселения Федеральному закону РФ №25-ФЗ от 02.03.2007г., закону Волгоградской области №1626-ОД от 11.08.2008г., проведенные процедуры присвоения классных чинов Щеголевой О.С. и Кувыкиной Е.Д. не имеют юридической силы, в связи с чем возврату в бюджет подлежит незаконно выплаченная сумма в размере 33675,01 руб. При выборочной проверке правильности начисления заработной платы работникам установлено, что в нарушение Постановления Администрации Волгоградской области от 26.12.2011г. № 875-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2012 год», Положением об оплате труда Главы Сосновского сельского поселения на 2012г. установлен заниженный размер должностного оклада Главе Сосновского сельского поселения, завышенные размеры должностных окладов муниципальным служащим администрации Сосновского сельского поселения. Подобные нарушения зафиксированы в течение всего проверяемого периода. В нарушение Постановления Администрации Волгоградской области от 26.07.2010г. №329-п «Об оплате труда работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности органов исполнительной власти Волгоградской области» Постановлением Администрации Сосновского сельского поселения №1/1 от 23.12.2011г. на 2012 год утверждены заниженные размеры окладов работников Администрации Сосновского сельского поселения, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих. Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 начисление заработной платы работнику в расчетной ведомости производится на основании табеля учета рабочего времени в соответствии со штатным расписанием отдельно по каждому виду выплат. В нарушение выше указанного, а также ст.129, ст.136 ТК РФ в проверяемом периоде начисление зарплаты в расчетной ведомости производится суммарно за «Особые условия», «классный чин» и «за стаж» общей суммой. Штатное расписание разрабатывается на основе внутренних организационно-нормативных документов, таких как организационная структура и численность, Положение по оплате труда (ст.135 ТК РФ). В Сосновском сельском поселении штатные расписания составляются при отсутствии распоряжения руководителя об утверждении тех или иных надбавок конкретно по каждому сотруднику. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности учреждения в соответствии с его Уставом. Оно содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. В нарушение постановления Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1, ст.15 и ст.57 ТК РФ штатное расписание на 2012 год на должность специалиста ВУС отсутствует. В нарушение ст.21 ТК РФ начисление зарплаты специалиста ВУС осуществляется ведущему специалисту Савиной Т.А. в апреле 2012г. единовременно за период январь-апрель 2012г., в июле за май-август 2012г., в сентябре 2012г. за период сентябрь-декабрь 2012г. В нарушение ч.6 ст.136 ТК РФ выплата зарплаты специалисту ВУС производится единовременно в апреле 2012г., июле и сентябре 2012г. Такие же нарушения наблюдаются и в 2013,2014 гг., когда начисление зарплаты специалисту ВУС производится единовременно за несколько месяцев. Данный факт свидетельствует об искажении кредиторской задолженности в разрезе источников финансирования и, как следствие, нарушение бухгалтерской отчетности. В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. записки-расчеты о предоставлении отпуска работнику не подписаны бухгалтером и работником кадровой службы. В нарушение Постановления Администрации Волгоградской области от 26 декабря 2011 г. № 875-п, Постановления Правительства Волгоградской области от 31 октября 2012 г. № 443-п, Постановления Правительства Волгоградской области от 11 ноября 2013 г. N 613-п расчет выплат при увольнении, при предоставлении отпусков производится в соответствии с Постановлением Администрации Волгоградской области от 28.07.2008г. №49-п. В нарушение приложения №1/2 к Положению об оплате труда работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы администрации Сосновского сельского поселения на 2012 год, утвержденного постановлением Главы Сосновского сельского поселения от 23.12.2011г. №1/1 техничке установлен завышенный оклад в размере 1710,40 руб. В соответствии с Положением об оплате труда оклад уборщика производственных помещений составляет 1606,02 руб. В нарушение Положения об оплате труда работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы администрации Сосновского сельского поселения на 2012 год, утвержденного постановлением Главы Сосновского сельского поселения от 23.12.2011г. №1/1 специалистам 2 категории Маркиной Л.П. и Караваеву А.В., а также водителю Караваеву А.В. и техничке Капковой В.И. штатным расписанием установлены надбавки, не предусмотренные Положением об оплате труда. Такие же нарушения наблюдаются при составлении штатных расписаний на 2013 и 2014 год. В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.04 № 1 штатное расписание не имеет номера и даты составления, а так же номера распоряжения и даты утверждения. В штатное расписание работников администрации Сосновского сельского поселения на 01.01.2014г. включены сотрудники, не работающие на эту дату, и исключены действительно работающие. Так, водитель Саутин Ф.И. принят на работу с 08.04.2014г., включен в штатное расписание на 01.01.2014г. В результате, водитель Караваев А.В., уволенный 31.03.2014г, не тарифицирован, соответственно зарплата за период с 01.01.14г. по 31.03.14г. ему начислялась необоснованно. Изменения в штатное расписание необходимо вносить с такой периодичностью, чтобы представленная в ней информация была актуальна на конкретный период времени, то есть содержала фамилии только действующих работников. В соответствии со справкой общий трудовой стаж Караваева А.В. на 01.01.2013г. составил 35 лет 11 мес. 22 дня. В нарушение п. 4.4 положения об оплате труда работников администрации Сосновского сельского поселения, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным, утвержденного постановлением Главы Сосновского сельского поселения от 23.12.2011г. № 1/1, штатным расписанием на 2012г. водителю Караваеву А.В. не установлена выплата за общий трудовой стаж. (Приложение 12 Справка о стаже). В нарушение п.16 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» при расчете отпускных сумм сотрудникам администрации Сосновского сельского поселения, а также подведомственных учреждений не производится индексации среднего заработка. В нарушение ст.136 ТК РФ, п.п.2,15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 в расчет среднего заработка не включаются суммы премии по итогам года. За период проверки 2012-2014гг. приказы об индексации окладов (должностных окладов), ставок заработной платы по Сосновскому сельскому поселению к проверке не представлены. В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1, в распоряжениях о приеме на работу не указываются размеры окладов и надбавок, установленные для вновь принятого сотрудника. При выборочной проверке обоснованности и законности начисления зарплаты работникам администрации Сосновского сельского поселения выявлено следующее: 1. Распоряжением №20-р от 18.05.2012г. ведущему специалисту Савиной Т.А. предоставлен очередной отпуск с 21.05.2012 по 01.06.12г. на 12 календарных дней. В нарушение данного распоряжения Савиной Т.А. начислена зарплата без учета отпуска 01.06.2012г. В результате не доплачено 51,52 руб.: По расчету По данным расчетной ведомости Оклад 4769/20*19=4530,55 4769,07 Классный чин 1430/20*19=1358,50 1430 Надб.за особые условия 4530,55*70%= 3171,38 3338,35 За стаж 4530,55*10%= 453,06 476,9 Денежное поощрение 4530,55*33%= 1495,08 942,73 Материальная помощь 1033,18 1033,18 Итого 12041,75 11990,23 2. В апреле 2012г за период с января по апрель Савиной Т.А. выплачена зарплата специалиста ВУС в полном объеме в сумме 7833 руб.(Приложение №13 бухгалтерская справка 23500/12= 1958,25 в месяц). Согласно табеля учета рабочего времени за январь 2012г. Савина Т.А. с 18.01 по 27.01.2012г. находилась на больничном. Соответственно за январь следовало начислить зарплату с учетом больничного листа, т.е. 1958,25/16*8= 979,12 руб. Следовательно, допущена переплата 979,13 руб. 3. За проверяемый период безосновательно выплачивалась премия по итогам года при отсутствии распоряжения главы Сосновского сельского поселения. 4. В нарушение ст.139 ТК РФ, Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой Кодекс Российской Федерации" для расчета отпускных применено среднемесячное число календарных дней -29,4 вместо - 29,3 , в результате чего, а также неверного пересчета календарных дней при не полном отработанном месяце, допущены неточности при начислении сумм отпускных: 4.1 в соответствии с распоряжением №5-р от 16.06.2014г.главе Сосновского сельского поселения Болотину Е.Н. предоставлен очередной отпуск с 23.06.2014 по 01.08.2014г. на 40 календарных дней: 375223,36/313,51*40 = 47873,86 руб. Фактически начислено 47887,60 руб. Переплата составила 13,74 руб. 4.2 В соответствии с распоряжением №9-р от 01.08.2014г. специалисту I категории Кувыкиной Е.Д. предоставлен отпуск с 01.08.14г. по 31.08.14г. на 30 календарных дней по основному месту работы, по совмещаемой должности рабочей по обслуживанию служебных помещений отпуск не предоставлен. Таким образом, зарплата специалиста I категории за предшествующий год составила: 82686,89 руб. /305,7 * 30 = 8114,51 руб.- сумма отпускных специалиста. 24676,41 руб./293*23= 1937,05 руб. сумма отпускных рабочей. Фактически расчет произведен с учетом зарплаты по совмещаемой должности, сумма отпускных составила 10500,30 руб. Переплата составила 448,74 руб. 4.3 в соответствии с распоряжением №11-р от 15.08.14г. предоставлен отпуск главному специалисту Саутиной И.Н. с 18.08.14г. по 16.09.14г. на 30 календарных дней. 137925,92/ 322,8 * 30 = 12818,39 руб. Фактически начислено 12756,0 руб. Недоначислено 62,39 руб. 4.4 в соответствии с распоряжением №12-р от 15.08.14г. ведущему специалисту Щеголевой О.С. предоставлен очередной отпуск на 30 календарных дней с 15.08.14г. по 13.09.2014г. 133075,49/ 322,3 * 30= 12386,80 руб. Фактически начислено 12344,70 руб. Недоначислено 42,10 руб. 4.5 в соответствии с распоряжением №7-р от 01.08.14г. специалисту II категории Маркиной предоставлен отпуск с 01.08.14г по 29.08.14г. на 28 календарных дней. 15709,50/ 323,62* 28 = 1359,20 руб. Фактически начислено 1362,48 руб. Переплата 3,28 руб. 4.6 в соответствии с распоряжением №10-р от 15.08.14г. специалисту I категории Сахновой М.Ф. предоставлен отпуск на 30 календарных дней с 18.08.14г. по 16.09.14г. 108890,67/322,81*30= 10119,63 руб. Фактически начислено 10085,70 руб. Недоначислено 33,93 руб. 4.7 в соответствии с распоряжением №16-р от 22.09.2014г. водитель Саутин Ф.И. уволен 22.09.2014г. Компенсация за неиспользованный отпуск 12 календарных дней: 34377,38/138,68*12 =2974,68 руб. Фактически начислено 2943,72 руб. Недоначислено расчетных на сумму 30,96 руб. 5. Согласно распоряжения №6-р от 01.08.2014г. рабочая по обслуживанию служебных помещений администрации Сосновского сельского поселения Кувыкина Е.Д. уволена по собственному желанию. В нарушение ст.84.1 ТК РФ зарплата за последний рабочий день (день увольнения) не начислена, расчет при увольнении не произведен. 6. Согласно распоряжения №16-р от 22.09.2014г. водитель Саутин Ф.И. уволен по собственному желанию 22.09.2014г. В соответствии с ст.84.1 днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника. В нарушение ст. 84.1 ТК РФ Саутину Ф.И. за 22.09.2014г. не начислена заработная плата, которая составляет: -по должности водителя 6287,84/22*1= 285,81 руб.; - по должности специалист II категории 1571,95/22*1= 71,45 руб. Таким образом, недоначислена зарплата в сумме 357,26 руб. 7. В соответствии с распоряжением №7-р от 01.08.14г. специалисту II категории Маркиной предоставлен отпуск с 01.08.14г по 29.08.14г. на 28 календарных дней. То есть 29.08.2014г. является для Маркиной Л.П. рабочим днем, что соответствует данным табеля учета рабочего времени за август 2014г. Заработная плата Маркиной Л.П. за 1 рабочий день не начислена: Оклад 787,29/ 21*1дн. = 37,49; Надбавка за особые условия 37,49*50%=18,75; Денежное вознаграждение 37,49*33% = 12,37; Материальная помощь 131,21. Итого :199,82 руб. Фактически начислено: 131,21 руб. Недоплата составила 68,61 руб. При выборочной проверке обоснованности и законности начисления зарплаты работникам МБУ «Сосновский сельский дом культуры» выявлено следующее: - в нарушение Постановления Правительства Волгоградской области от 18.12.2012г. №600-п «Об индексации окладов (должностных окладов) работников органов исполнительной власти Волгоградской области, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих и должностям служащих» по состоянию на 01.10.2012г. рабочей по облуживанию служебных помещений МБУ «Сосновский сельский дом культуры» Клюевой В.В. индексация оклада (должностного оклада) не проведена. В нарушение ст.139 ТК РФ, Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой Кодекс Российской Федерации" для расчета отпускных применено среднемесячное число календарных дней -29,4 вместо - 29,3 , в результате чего, а также неверного пересчета календарных дней при не полном отработанном месяце: - в соответствии с приказом №3/К-1 от 08.05.2014г. Клюевой В.В. предоставлен очередной отпуск с 10.05 по 06.06.2014г. на 28 календарных дней. Начисленная сумма отпускных занижена на 140,43 руб. 99700,13/ 333,64 * 28 = 8367,11 руб. Фактически начислено 8226,68 руб. - в соответствии с распоряжением №8-р от 01.08.14г. директору МБУ «Сосновский СДК» предоставлен очередной отпуск на 42 календарных дня с 04.08.14г. по 14.09.2014г. Начисленная сумма отпускных занижена на 81,32 руб. 149642,21/ 265,01*42= 23715,98 руб. Фактически начислено 23634,66 руб. Согласно выписке из приказа №21/К-1 от 30.12.2013г. директор Сосновского СДК Клюева Е.В. с 01.01.2014г. занимает 0,25 ст. художественного руководителя по внутреннему совместительству. В соответствии с распоряжением №8-р от 01.08.14г. директору МБУ «Сосновский СДК» предоставлен очередной отпуск на 42 календарных дня с 04.08.14г. по 14.09.2014г. Художественному руководителю Е.В.Клюевой отпуск не предоставлялся. Исходя из этого, зарплата директора за предыдущий год составила: Месяц Сумма Отработано дней по календарю Июль 2014 15239,7 29,3 Июнь 2014 15239,7 29,3 Май 2014 15239,7 29,3 Апрель 2014 15239,7 29,3 Март 2014 15239,7 29,3 Февраль 2014 6857,86 13,6 Январь 2014 15239,7 29,3 Декабрь 2013 10456,2 29,3 Ноябрь 2013 11350,57 29,3 Октябрь 2013 5491,24 17,01 Итого 125594,07 265,01 Среднедневной заработок 125594,07/265,01=473,92 Сумма отпускных 473,92*42=19904,64 руб. Январь 2014 3728,55 29,3 Февраль 2014 1677,85 13,6 Март 2014 3728,55 29,3 Апрель 2014 3728,55 29,3 Май 2014 3728,55 29,3 Июнь 2014 3728,55 29,3 Июль 2014 3728,55 29,3 Итого 24049,15 189,4 Сумма отпускных 24049,152/189,4* 24=3047,41руб. Фактически начислено 23634,66 руб. Переплата составила 682,61 руб. Выявлено несоответствие данных табеля учета рабочего времени, расчетно-платежной ведомости за октябрь 2014г. По данным табеля за октябрь 2014г. художественный руководитель и по совместительству библиотекарь Никитина Л.И. с 01.10.2014г. по 11.10.2014г. находилась в очередном отпуске, что подтверждает бухгалтерская справка начисления зарплаты за октябрь 2014г. и расчет среднего заработка к начислению отпускных. Сумма зарплаты с 12.10.2014 по 31.10.2014г. составила 7118,14 руб., сумма отпускных составила 7040,77руб. (Приложение №15), что не соответствует данным расчетно-платежной ведомости, согласно которой отпускные начислены в сумме 551,43 руб. В то же время, приказ директора МБУ «Сосновский СДК» о предоставлении отпуска Никитиной Л.И. отсутствует. Таким образом, отпускные в сумме 551,43 руб. начислены безосновательно, подлежат возврату. При выборочной проверке обоснованности и законности начисления зарплаты работникам МДОУ «Сосновский детский сад» нарушений не выявлено. В нарушение Инструкции 157н от 01.12.2010г., ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. в расчетно-платежных ведомостях допускаются исправления, не подтвержденные подписью главного бухгалтера с указанием даты исправления, в отдельных ведомостях отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. Применяется корректирующая жидкость для редактирования ошибочных сумм. При проведении выборочной проверки обоснованности и законности выплат по срочным трудовым договорам нарушений не выявлено. Проверка правильности ведения учета основных средств, материальных запасов. Учет основных средств характеризуется следующими данными: По состоянию на 01.01.2012г. по данным бюджетного учета Осичковского сельского поселения числилось основных средств на сумму 40040,5 тыс. руб. Переведены в казну основные средства на сумму 38995,8 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2013г. балансовая стоимость основных средств согласно данным бюджетного учета составила 990,3 тыс. руб. В 2013 году поступило за счет бюджетных средств основных средств на сумму 100,0 тыс. руб. Переведены на забалансовый счет основные средства стоимостью 10,7 тыс. руб. Остаток основных средств по данным бюджетного учета на 01.01.2014г. составляет 1079,6 тыс. руб. Остаток основных средств по данным бухгалтерского учета на 01.01.2015г. составил 981,2 тыс. руб. В ходе проверки установлено, что по состоянию на начало и на конец года в течение проверяемого периода информация о стоимости объектов основных средств, находящихся на балансе Сосновского сельского поселения, отраженная в Главной книге, соответствует информации, отраженной в представленных Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7 и оборотных ведомостях. В соответствии с ст. 11 Федерального Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Приказа Минфина РФ от 28.12.2010г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ», положения об учетной бухгалтерской политике Сосновского сельского поселения, утвержденного постановлением от 28.12.2012г. № 44 инвентаризация имущества проводилась ежегодно перед сдачей годового отчета. Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках. В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению» в представленных инвентарных карточках заполнены не все реквизиты, не указывается: - организация изготовитель; - паспорт, свидетельство, чертеж (проект, модель, тип, марка); - номер объекта (детали); - дата выпуска. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в соответствии с требованиями «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010г. № 157-н. В нарушение Приказа Минфина РФ от 13.10.2003г.№ 91н (в редакции от 24.12.2010г) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», Положения об учетной политике, утвержденного постановлением Администрации Сосновского сельского поселения №44 от 28.12.2012г. списание основных средств производится при отсутствии распоряжения руководителя, технической документации, подтверждающей нецелесообразность (непригодность) использования объекта основных средств: -согласно Журнала операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за январь 2012г. операцией (бухгалтерской) №85 от 01.01.2012г. списано с материальной ответственности главы Болотина Е.Н. основное средство на сумму 11000 руб. при отсутствии каких-либо подтверждающих документов. В соответствии с распоряжением главы Сосновского сельского поселения №20-р от 10.09.2015г. проведена выборочная инвентаризация основных средств у материально-ответственных лиц учреждения. В результате инвентаризации отклонений фактического наличия от учетных данных не выявлено (Приложение №_16 Инвентаризационная опись). В соответствии с распоряжением №14/1-р от 20.09.2014г. глава Сосновского сельского поселения Болотин Е.Н. 21.09.2014г. прекращает свои полномочия в связи с вступлением в должность вновь избранного должностного лица местного самоуправления. В соответствии с распоряжением №15-р от 22.09.2014г. в должность главы Сосновского сельского поселения с 22.09.2014г. вступила Савина Т.А. Согласно п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденный приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995г., проведение инвентаризации обязательно при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел). При смене материально ответственного лица должен быть составлен акт передачи. Операции по внутреннему перемещению нефинансовых активов оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов (п.п. 48, 63, 74, 76, 114, 333, 335 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н (п.п. 6, 11, 12, 24), внутреннее перемещение оформляется следующими документами: • объектов недвижимости - Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Актом о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), • объектов основных средств (движимого имущества) - Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031); Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032), Требованием-накладной (ф. 0315006). В нарушение Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н (п.п. 6, 11, 12,) Здание администрации, находящееся на материальной ответственности у Болотина Е.Н., передано Савиной Т.А. по накладной на внутреннее перемещение (ф.0306032), которая применяется только для передачи движимого имущества. Учет материальных запасов обеспечен в оборотных ведомостях по материальным запасам, с последующим отражением операции по поступлению, выбытию и перемещению материальных запасов в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7. По состоянию на 01.01.2015г. на балансе Администрации Сосновского сельского поселения на сч. 105.00.0 числится материальных запасов на сумму 10381,59 руб. Согласно п.98 Приказа №157н от 01.12.2010г. счет предназначен для учета материальных ценностей в виде сырья, материалов, приобретенных (созданных) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров. В нарушение ст. 9,10 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011г., а также п.3 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" выявлены факты несоответствия данных первичных документов и данных регистров бухгалтерского учета, что ведет к нарушению бухгалтерской отчетности: (объяснительная). Счет 0.105.33.000 Оборотно-сальдовая ведомость Путевой лист Отклонение,+- Кол-во, л Сумма, руб. Кол-во,л Сумма, руб Кол-во,л Сумма, руб Бензин АИ-92 -83,05 831,59 12,61 406,67 95,66 -424,92 В нарушение п.п.23,100 Инструкции №157н от 01.12.2010г. материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету не по их фактической стоимости с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками. Так по договору с ИП Айдаева Э.К. от 01.02.2012г., счет-фактура №318 от 01.02.2012г. приобретены коньки на сумму 15000 руб. и клюшки на сумму 5000 руб. На учет приняты коньки на сумму 20000 рублей, и списаны с учета как материальные запасы, клюшки на учет не приняты. В нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013г. №65н, фактические и кассовые расходы отнесены на КОСГУ 340 «Материальные запасы». Тогда как Коньки относятся к Спортивному инвентарю - код ОКОФ 16 3693110 с максимальным полезным сроком использования - 5 лет. Таким образом, при приобретении коньков следовало использовать код КОСГУ 310 «Основные средства», нецелевое использование бюджетных средств составляет 15000 рублей. (По выявленным фактам нецелевого использования бюджетных средств протоколы об административном нарушении не составлялись в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.) В нарушение Приказа Минфина №173н от 15.12.2010г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» допускается принятие к учету материальных запасов при отсутствии первичных документов (товарных накладных, счетов-фактур). В нарушение п.119 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» аналитический учет материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, на Карточках количественно-суммового учета не обеспечен. Материально ответственные лица не ведут Карточки количественно-суммового учета: -в соответствии с т/чеком ИП Константинов С.Н. б/н от 20.03.2013г. приобретены под отчет Бумага цветная на сумму 375 руб., файлы на сумму 50 руб. В авансовом отчете отражено поступление Папки с пр. скоросшивателем на сумму 425 руб. - согласно т/чеку б/н от 21.05.13г. ИП Константинов С.Н. приобретены канцтовары в ассортименте на сумму 425 рублей. В авансовом отчете №2 от 25.05.13г. отражено поступление : Папка с зажимом на сумму 425 руб. Сплошным порядком проведена проверка правильности и обоснованности списания материальных запасов, хозяйственных товаров, строительных материалов. Заправка автомобиля ВАЗ-2107 ГСМ производится по топливной карте. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 03.06.2008 г. № 02-14-10а/1611, топливные карты следует учитывать на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». В соответствии с п.п. 337, 338 Инструкции № 157н аналитический учет карт нужно вести в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) в разрезе ответственных за их хранением. В нарушение вышеуказанных нормативных актов учет бланков строгой отчетности (топливных карт) не ведется. Проверкой правильности принятия к учету и списания горюче-смазочных материалов на служебный транспорт, проведенной за весь проверяемый период, установлено, что на балансе Сосновского сельского поселения числится автомобиль ВАЗ-2107. В 2012г. закреплено транспортное средство на основании договоров о полной материальной ответственности за водителем Караваевым А.В., с 08.04.2014г. – за водителем Саутиным Ф.И., с 22.09.2014г. – за водителем Савиным В.А. Учреждение приобретает ГСМ с использованием топливных карт. При приобретении водителем по топливной карте ГСМ работник АЗС выдает ему кассовые чеки, в которых отражаются количество залитого в бак автомобиля топлива, дата и время заправки. Эти чеки водитель представляет в бухгалтерию Администрации Сосновского сельского поселения одновременно с путевыми листами. Принятие к учету ГСМ в данном случае осуществляется на основании присланных топливной организацией в конце месяца документов (товарной накладной, счета-фактуры, детализированного отчета в разрезе движения топлива по отдельным топливным картам). При этом по итогам месяца бухгалтер учреждения сверяет данные отчетных документов топливной организации с данными, представленных в бухгалтерию водителями кассовых чеков (стоимость и количество заправленного бензина). В нарушение вышеизложенного в Администрации Сосновского сельского поселения принятие ГСМ к учету производится на основании заправочных талонов при отсутствии счетов-фактур ОАО «Лукойл», а также детализированного отчета в разрезе движения топлива по отдельным топливным картам, предоставляемого для сверки данных отчетных документов топливной организации с данными, представленных в бухгалтерию водителем кассовых чеков (стоимость и количество заправленного бензина). В соответствии с распоряжениями №3-р от 10.01.2012г., №5-р от 11.01.2013г., №3/2-р от 12.01.14г., №19-р от 08.04.14г., №41/1-р от 22.09.14г. о закреплении транспортного средства ВАЗ-21074, гос.номер А627ОР ответственным за автомобиль является водитель Администрации Сосновского сельского поселения. С сентября 2013г по декабрь 2013г. заправка автомобиля производилась за наличный расчет. Водителем Караваевым А.В. было приобретено ГСМ 772,9л на сумму 22630,97 руб. В нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г., п.7 Инструкции №157н от 01.12.2010г. ГСМ в количестве 752,9 л. на сумму 22044,97 рублей приняты к учету при отсутствии авансовых отчетов Караваева А.В. При этом ГСМ были приняты к учету на материальную ответственность главы Сосновского сельского поселения Болотина Е.Н. Таким образом, безосновательно принято к учету материальных запасов на сумму 22044,97 руб. Распоряжением главы Сосновского сельского поселения от 16.03.2012 г. № 22-р, №23/2-р от 12.03.2013г., №25-р от 15.03.2014г. утверждены нормы списания ГСМ, которые соответствуют нормам, утвержденным распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Нормы расхода ГСМ увеличиваются на зимний период согласно распоряжениям главы сельского поселения. Списание ГСМ производится на основании путевых листов. Автомобильное масло списывается актами без указания расхода топлива, рассчитанного по нормам для автомобиля. В нарушение п.25 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ №162н от 06.12.2010г., Приказа Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» допускается списание ГСМ при отсутствии актов о списании материальных запасов (ф.0504230), утвержденных руководителем учреждения, подписанных комиссией. Так за 2012 год согласно представленным к проверке регистрам бухгалтерского учета Журнал №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов при отсутствии Актов о списании материальных запасов произведено списание ГСМ на сумму 66108,27 руб., за 2013год- на сумму 64879,29 руб., за 2014год- на сумму 67572,36 руб. Выявленные факты свидетельствуют о грубейшем нарушении ведения бухгалтерского учета и искажают бухгалтерский учет на 198,6 тыс.руб., что составляет более 10% от балансовой стоимости материальных запасов в сумме 10,4 тыс.руб. по состоянию на 01.01.2015г. Искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. Ежедневный пробег, указанный в путевом листе на автомобиль с 01.01.2012 г. по 21.09.2014 г, подтверждается подписью главы Сосновского сельского поселения – Болотиным Е.Н. С 22.09.2014 г. по 31.12.2014 г указанный пробег в путевых листах подтвержден пробег и подписан главой Сосновского сельского поселения Савиной Т.А. В результате проверки правильности и полноты заполнения путевых листов, проведенной сплошным порядком, в проверяемом периоде выявлены следующие нарушения: - в нарушение ст.3.12 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах за период с 01.01.12г по 30.11.12г. отсутствует нумерация путевых листов; - в нарушение ст.3.13 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах проверяемый период отсутствует подпись водителя Саутина Ф.И., водителя Савина В.А., подпись уполномоченного лица, заверяющего показания спидометра при выезде автомобиля из гаража и при возвращении в гараж. - в нарушение ст.3.16 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» отсутствует отметка о проведении медосмотра водителя; - в нарушение п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в путевых листах автомобиля допускаются неоговоренные исправления. В соответствии с распоряжением главы Сосновского сельского поселения от 10.09.2015г. №20-р произведено снятие показаний спидометра на автомобиле ВАЗ-21074 А627ОР по состоянию на 10.09.2015г., расхождений не выявлено (Приложение №_19 Акт снятия показаний спидометра). В ходе ревизии была проведена проверка учета продуктов питания, в результате которой установлено следующее. Учет продуктов питания ведется на счете 0.105.32.000 «Продукты питания». В соответствии с п. 119 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038). Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца. Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению продуктов питания осуществляется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7. Раздельный учет продуктов питания, приобретенных за счет средств поступивших из разных источников, в указанных регистрах бухгалтерского учета обеспечен. Продукты питания закупаются как в торговых организациях, так и у населения. Проверкой полноты оприходования продуктов питания нарушений не установлено. Списание продуктов питания производится на основании меню-требований на выдачу продуктов питания в соответствии с нормами закладки продуктов питания и данных о количестве довольствующихся лиц. В нарушение п.7 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению», приложения №5 к Приказу Минфина РФ №173н от 15.12.2010г «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» к учету принимаются меню-требования на выдачу продуктов питания недействующей формы №298. Списание строительных материалов, израсходованных на текущие ремонты, выполняемые хозспособом, производится актами, утвержденными руководителем учреждения при наличии дефектной ведомости и ведомости потребности в строительных материалах, составленных специалистами по строительству администрации Руднянского муниципального района. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками В проверяемом периоде проведена проверка состояния расчетной дисциплины, реальность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе каждого поставщика, отдельно по аналитическим счетам синтетического учета 0.205.00 «Расчеты по доходам», 0.206.00 «Расчеты по выданным авансам», 0.302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляется в Журнале №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г. данные Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками не соответствуют данным Главной книги, в Журнале №4 не отражаются остатки на начало и на конец месяца в течение всего проверяемого периода. По состоянию на 01.01.2012г. по данным бюджетного учета числится дебиторская задолженность в сумме 29,6 тыс. руб., кредиторская задолженность отсутствует. На начало 2013 года дебиторская задолженность 19,9 тыс. руб., кредиторская задолженность составила 12,7 тыс. руб. На 01.01.2014г. дебиторская задолженность за поставщиками сложилась в сумме 12,8 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 01.01.2014г. составила 0,1 тыс. руб.. На 01.01.2015г. дебиторская задолженность за поставщиками сложилась в сумме 31,8 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 01.01.2015г. составила 925,5 тыс. руб., в том числе: -коммунальные услуги -38,6 тыс.руб.; -услуги по содержанию имущества -771,7 тыс.руб.; -прочие услуги- 115,2 тыс.руб.. Кредиторская задолженность носит текущий характер, подтверждена первичными документами. В проверяемом периоде фактов необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженности, при отсутствии заключенных договоров, актов выполненных работ, накладных на поступление материальных ценностей не установлено. В результате проведенной проверки состояния расчетной дисциплины выявлены следующие нарушения: В соответствии с п.3 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ №157н от 01.12.2010г. бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. В нарушение п.3 Инструкции 157н от 01.12.2010г. принятие к бухгалтерскому учету первичных документов производится по факту произведенной оплаты за покупку товара, работ, услуг. Выявленный факт свидетельствует о сокрытии задолженности и, как следствие, ведет к искажению бухгалтерской отчетности, что является грубым нарушением ведения бухгалтерского учета. В соответствии с п.9 Инструкции №157н в целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни субъект учета формирует первичный учетный документ в момент совершения факта хозяйственной жизни. Далее, в соответствии с п.1 ст.10 Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, согласно Письма Минфина от 30.09.2013г. №02-06-10/40454 данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. В результате выборочной проверки полноты и точности отражения данных первичных документов в регистрах бюджетного учета выявлено следующее: -В нарушение п.1ст.10 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.9,п.11 Инструкции 157н не все документы, которыми оформлены проверяемые операции, зарегистрированы своевременно. Так, в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4: - ОАО «Волга-Медиа» с/фактура № 4028 от 25.01.2012. на сумму 1296 руб. принята к учету в ноябре 2012г.; - ООО «АйТи-Сервис» акт №31 от 24.01.2012 на сумму 3500 руб. принят к учету в июне 2012г.; - ОАО « Сосновское» с/фактура №40 от 14.05.2012г. на сумму 6000 руб. принята к учету в августе 2012г.; - ООО «Канцград» с/фактура №4307 от 06.08.12г. на сумму 1200 руб. принята к учету в октябре 2012г.; - ИП Слепухина М.С акт №565 от 18.10.2012г. на сумму 3270 руб. принят к учету в ноябре 2012г. - ОАО «Ростелеком» с/ф 44100002737/0403-000530от 28.02.2013г. на сумму 1461,27 руб. принят к учету в марте 2013г.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф 13.0625_0026674 от 28.02.2013г. принят к учету в марте 2013г.; - ИП Слепухина М.С. сч.№186 от 22.05.13г. на сумму 1400 руб. принят к учету в июле 2013г.; - ИП Слепухина М.С. сч.№187 от 22.05.13г. на сумму 5080 руб. принят к учету в июле 2013г.; - Волгоградоблэкспертиза сч. 379 от 13.05.13г. на сумму 7375 руб. частично принят к учету в июле и августе 2013г.; -Волгоградстат с/ф 506 от 15.02.13г. на сумму 415,84 руб. – в июле 2013г.; -«Волга-Медиа» с/ф 1854 от 15.03.13г. на сумму 1890 руб. – в августе 2013г.; - ИП Ананьин т/накл№108 от 15.05.13г. на сумму 5000 руб. – в октябре 2013г. - ОАО «Ростелеком» с/ф 44100014408/0403-000530 от 31.07.2013г. на сумму 401,20 руб. принят к учету в августе 2013г.; - ИП Петросян А.А. акт №993 от 30.05.2014г, акт №1136 от 30.06.2014г. на сумму 2600 руб. приняты к учету в июле 2014г.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №14.0625_0121632 от 31.08.2014г. на сумму 883,55 руб., с/ф №14.0625_0105843 от 31.07.2014г. на сумму 1219,73 руб. приняты к учету в сентябре 2014г. - в нарушение ст.9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отсутствуют принятые к учету денежные и бюджетные обязательства за проверяемый период на сумму 775,6 тыс. руб.: № п/п Контрагент Принятое бюджетное обязательство КОСГУ Сумма, руб янв.12 6161,75 1 ОАО «Лукойл» янв.12 340 6161,75 мар.12 5160,76 2 ОАО «Лукойл» Март 340 5160,76 апрель 6108 3 ОАО «Лукойл» Апрель 340 6108 Май 479139,78 4 ОАО Волгоградэнергосбыт Май 223 150282,33 5 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 99492,52 6 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 24401,97 7 ОАО ЮТК 221 5897,93 8 ОАО "Лукойл" 340 7683,39 10 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 189855,82 11 ОАО ЮТК 221 1525,82 июнь 21203,35 12 МУП РИК июнь 226 10000 13 АйтиСервис 226 5900 15 ОАО "Лукойл" 340 5303,35 июль 16554,78 17 ОАО ЮТК июль 221 1523,28 18 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 1880,38 19 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 1301,19 20 Операция 225 2611,37 21 ОАО "Лукойл" 340 5950,1 22 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 1595,31 23 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 1693,15 август 24651,26 24 Унико 221 1300 27 ОАО ЮТК 221 1731,18 28 Волгоградэнергосбыт 223 736,22 29 Волгоградэнергосбыт 223 5909,4 30 Волгоградэнергосбыт 223 1761,59 31 ОАО ЮТК 221 2269,9 32 Волгоградэнергосбыт 223 3417,87 33 ОАО Лукойл 340 7525,1 сентябрь 25852,69 34 Унико сентябрь 221 1300 35 Унико 221 1300 36 МУП РИК 226 5907,86 374 ОАО ЮТК 221 1639,9 38 Волгоградэнергосбыт 223 1610,77 39 Волгоградэнергосбыт 223 1293,21 40 ОАО Лукойл 340 5876,25 41 Волгоградэнергосбыт 223 5553,49 42 ОАО ЮТК 221 376,42 43 Волгоградэнергосбыт 223 994,79 октябрь 36033,74 44 ОАО ЮТК октябрь 221 376,42 47 приобретение стекла 340 6800 49 Волгоградэнергосбыт 223 13261,55 51 Операция 226 5304,42 52 Операция 225 727,25 53 ОАО Лукойл 340 6989 54 Лукой интер кард 226 130 56 Унико 221 1300 ноябрь 39437,93 58 ОАО Лукойл 340 7395,4 59 Волгоградэнергосбыт 223 7637,76 60 Волгоградэнергосбыт 223 20723,67 70 ОАО ЮТК 221 2116,21 71 Унико 221 1300 декабь 2012 79786,47 75 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 2328,14 76 Унико 221 2600 77 МУП РИК 226 6071,37 78 ОАО Лукойл 340 2941,34 79 Волгоградэнергосбыт 223 4946,86 80 ОАО ЮТК 221 2338,31 81 ОАО Волгоградэнергосбыт 223 57430,35 Февраль 2013 2797,99 84 ООО Страховая фирма «Вест-Акрас» 226 2797,99 Март 2014г 3127,16 85 Росгосстрах 226 3127,16 Май 2014г 9546,47 86 Волгоградэнергосбыт 223 9546,47 Декабрь 2014 20000 87 ИП Константинов С.Н. 340 20000 - в нарушение ст.10 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, п. 318 приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157-н не приняты к учету, имеющиеся в наличии первичные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками на сумму 349,0 тыс.руб.: - ОАО «Ростелеком» с/ф №00053205.01 003394-РТК от 31.01.2012г. на сумму 9,82 руб; - ОАО «Ростелеком» с/ф №4404-0503/1046 от 31.01.2012г. на сумму 2185,83 руб.; - ОАО «Ростелеком» с/ф 00053205.01 012504-РТК от 29.02.2012г. на сумму 4,54 руб.; - ОАО «Ростелеком» с/ф №4404-0530/4481 от 29.02.12. на сумму 1650,97 руб.; - МУП «РИК» акт выполненных работ №16 от 09.02.12г. на сумму 11931,96 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100006898/0403-000530 от 31.03.2012г. ( услуги связи) на сумму 1262,36 руб.; - ООО «АйТи- Сервис» акт №32 от 24.01.2012г. на сумму 500 руб.; - ЗАО ПФ СКБ Контур с/ф №1200240041 от 24.01.12г. на сумму 5900 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №1202.0625_0022459 от 31.03.2012г. на сумму 39124,17 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №1202.0625_0022743 от 31.03.2012г. на сумму 32042,95 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №1202.0625_0008026 от 31.03.2012г. на сумму 39905,15 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100009253/0403-000530 от 30.04.2012г. ( услуги связи) на сумму 1396,88 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100041872/0403-009990 от 30.04.2012г. ( услуги связи) на сумму 4,54 руб.; - Василенко И.Б. срочный трудовой договор от 01.02.12г. на сумму 1976,14 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100055692/0403-009990 от 31.05.2012г. ( услуги связи) на сумму 22,72 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100011722/0403-000530 от 31.05.2012г. ( услуги связи) на сумму 1444,56 руб.; - ИП Слепухина М.С. т/н №736 от 09.04.12г. на сумму 2280 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №2977 от 31.05.12г. на сумму 1300 руб.; - Тришонков С.А. акт №1 от 19.06.12г. на сумму 3400 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №4152 от 30.06.12г. на сумму 1300 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100065969/0403-009990 от 30.06.2012г. ( услуги связи) на сумму 34,36 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №12.0625_0073211 от 30.06.2012г. на сумму 3181,57 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100014220/0403-000530 от 30.06.2012г. ( услуги связи) на сумму 1488,92 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100016608/0403-000530 от 31.07.2012г. ( услуги связи) на сумму 1706,04 руб.; - ИП Слепухина М.С. акт №470 от 15.05.12г. на сумму 11585 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100070873/0403-009990 от 31.07.2012г. ( услуги связи) на сумму 24,54 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №12.0625_0047674 от 30.04.2012г. на сумму 10375,47 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №5423 от 31.08.12г. на сумму 1300 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100019086/0403-000530 от 31.08.2012г. ( услуги связи) на сумму 2176,63 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100081525/0403-009990 от 31.08.2012г. ( услуги связи) на сумму 93,27 руб.; - МУП «РИК» акт выполненных работ №176 от 22.03.12г. на сумму 1700 руб.; - МУП «РИК» акт выполненных работ №196 от 30.03.12г. на сумму 685,22 руб.; - МУП «РИК» акт выполненных работ №296 от 05.05.12г. на сумму 400 руб.; - МУП «РИК» акт выполненных работ №484 от 17.07.12г. на сумму 1190,68 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №12.0625_0098793от 31.08.2012г. на сумму 5179,46 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №6219 от 30.09.12г. на сумму 1300 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100090397/0403-009990 от 30.09.2012г. ( услуги связи) на сумму 53,27 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100021544/0403-000530 от 30.09.2012г. ( услуги связи) на сумму 1586,63 руб.; - ОАО «Волгоградоблэлектро» с/ф №2641202В/05 от 20.09.12г. на сумму 727,24 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №12.0625_0111718 от 30.09.2012г. на сумму 5682,52 руб.; - Овечкин И.А. срочный трудовой договор №33 от 06.08.12г. на сумму 1374,71 руб.; - Клыгин А.Е. срочный трудовой договор №34 от 06.08.12г. на сумму 1374,71 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100023865/0403-000530 от 31.10.2012г. ( услуги связи) на сумму 1529,99 руб.; - ОАО «Лукойл- интер Кард» счет №3 от 04.10.12г. на сумму 180 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №7013 от 31.10.12г. на сумму 1300 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100028905/0403-000530 от 31.12.2012г. ( услуги связи) на сумму 2273,39 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100119874/0403-009990 от 31.12.2012г. ( услуги связи) на сумму 72,90 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №44100115072/0403-009990 от 30.11.2012г. ( услуги связи) на сумму 24,54 руб.; - МУП «РИК» акт выполненных работ №952 от 19.12.12г. на сумму 6256 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №7841 от 30.11.12г. на сумму 1300 руб.; - ООО «Информационный Сервис» акт №8681 от 17.12.12г. на сумму 1300 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №12.0625_0137672 от 30.11.2012г. на сумму 28361,43 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №12.0625_0011664 от 31.01. 2013г. на сумму 4461,17 руб.; - ОАО «Ростелеком» счет-фактура №441000028234/0403-000530 от 28.02.13г. ( услуги связи) на сумму 376,42 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №13.0625_0026746 от 28.02. 2013г. на сумму 35279,45 руб.; - ООО «АйТи-Сервис» акт №85 от 04.03.13г. на сумму 3500 руб.; - ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии» с/ф 558 от 25.03.2013г на сумму 4960,66 руб.; - ОАО «Волгоградэнергосбыт» с/ф №13.0625_0057384 от 30.04. 2013г. на сумму 36992,81 руб.; - ИП Айдаева Э.К. дог. б/н от 29.11.2014г. т/н №248 от 29.11.2014г. на сумму 20000 руб. Выявленные факты свидетельствуют о недостоверности кредиторской задолженности и ведут к искажению бюджетной отчетности. В нарушение ст. 9,10 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011г., а также п.3 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" выявлены факты несоответствия данных первичных документов и данных регистров бухгалтерского учета, что ведет к недостоверности кредиторской задолженности, нарушению бухгалтерской отчетности: № п/п Контрагент №, дата первичного документа По данным контрагента,руб По данным регистра бухучета, руб Отклонение, +- руб. 1 Оплата по договорам Срочные ТД №16,17,18,19,20,21 19132,62 19122,62 -10,0 2 ИП Хализова А.Ю. Договор б/н от 31.10.2012г. 821,31 803,31 -18,0 3 ИП Хализова А.Ю. Договор б/н от 31.10.2012 2939,66 2966,66 +27,0 4 ВОО ВДПО с/ф №11039 от 19.02.2013 528,04 1056,08 +528,04 В результате проверки заключенных Сосновским сельским поселением договоров выявлены нарушения ч.1 ст.9 Закона N 94-ФЗ от 21.07.2005г. «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», согласно которой установлено, что договоры бюджетных учреждений заключаются на срок, не превышающий трех лет. В отдельных договорах, заключенных Администрацией Сосновского сельского поселения, а так же подведомственными учреждениями, не указываются сроки действия. Так же допускаются разночтения в первичных документах, принятых к учету. Так 29.11.2014г. заключен договор на покупку футбольной формы на 20000 руб., согласно спецификации 10*2000= 20000 руб. В соответствии с п.1.2 Договора поставщик предоставил товарную накладную на сумму 20000(Двадцать) руб. и счет-фактуру на сумму 2000(две) рублей. При проверке соответствия информации в банковских документах с данными Журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками №4 установлены следующие расхождения: В нарушение ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г., разъяснений Минфина РФ в письме от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347: -покупка услуги ООО «Информационный Сервис» в бухгалтерском учете отражается как услуга, полученная от учреждения «Унико». Согласно платежным поручениям расчеты производятся с ООО «Информационный Сервис», по данным бухгалтерского учета эти же расчеты ведутся с учреждением «Унико. За 2012г. расходы составили 14300 руб., за 2013г.-22750 руб., за 2014 год – 23400 руб. - по договору №00240036/12 от 24.01.2012г. с ПФ «СКБ Контур» на сумму 5900 руб. получено право доступа к программе для ЭВМ «Контур-Экстерн». По данным Журнала №4 за июнь 2012г. данная услуга получена от ООО «АйТи - Сервис». При этом оплата произведена ПФ «СКБ Контур» в полной сумме; - 20.02.2012г. заключен муниципальный заказ на оказание услуг ОСАГО с ООО «Росгосстрах» на сумму 2797,99 руб. По данным Журнала №4 контрагентом по данному договору является ООО Страховая компания «Вест-Акрас». Расчеты произведены с ООО Страховой компанией «Вест-Акрас», что не соответствует платежному поручению №55 от 08.02.2013г. - 21.01.2013г. заключен договор на оказание услуг ОСАГО с ООО «Росгосстрах» на сумму 2797,99 руб. По данным Журнала №4 контрагентом по данному договору является ООО Страховая компания «Вест-Акрас». Расчеты произведены с ООО Страховой компанией «Вест-Акрас», что не соответствует платежному поручению №70 от 29.02.2013г. - 29.11.2014г. заключен договор с ИП Айдаева Э.К. на поставку футбольной формы в количестве 10 на сумму 20000 руб., т/н №248 от 29.11.2014г. По данным журнала операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками контрагентом по указанному договору является Константинов С.Н. При этом, расчеты произведены с ИП Айдаева Э.К. (Объяснительная) Выявленные факты свидетельствуют о грубом нарушении ведения бухгалтерского учета и ведут к недостоверности кредиторской задолженности в разрезе контрагентов и, как следствие, к искажению бюджетной отчетности. Выборочной проверкой обоснованности и законности выплат по договорам гражданско-правового характера нарушений не установлено. Поставщиком электроэнергии в ревизуемом периоде является ОАО «Волгоградэнергосбыт». В учреждении ведется учет потребляемой электрической энергии. Количество электроэнергии, предъявленное к оплате, соответствует оперативным донесениям. На основании ст.544 ГК РФ, оплата электроэнергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии. В соответствии с Журналом №4, Сведениями о кредиторской, дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013г. за ООО «Волгоградэнергосбыт» числится дебиторская задолженность 4,9 тыс. руб., на 01.01.2014г. – 12,0 тыс.руб. Данный факт говорит о неэффективном использовании бюджетных средств. В нарушение ст. 11 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 16.12.2011г., п.1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения №4 Приказа Минфина №173н от 15.12.2010г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению», Положения об Учетной политике, утвержденной Постановление №44 от 28.12.2012г. инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками в Сосновском сельском поселении не проводилась. Соблюдение порядка использования муниципального имущества. В соответствии с «Положением об учете объектов муниципальной собственности ведении Реестра объектов муниципальной собственности Сосновского сельского поселения», утвержденного распоряжением Главы Сосновского сельского поселения от 04.04.2007г. №23\а-р, объекты муниципальной собственности подлежат обязательной регистрации в Реестре объектов муниципальной собственности Сосновского сельского поселения. В соответствии с Положением об учете объектов муниципальной собственности Сосновского сельского поселения и ведении Реестра объектов муниципальной собственности Сосновского сельского поселения, утвержденного распоряжением главы Сосновского сельского поселения от 04.04.2007г. №23\а-р, составлены Реестры объектов муниципальной собственности Сосновского сельского поселения по состоянию на 01.01.2012г., 01.01.2013г., 01.01.2014г., 01.01.2015г. Свободная площадь (36,8 м²) муниципального имущества передана в аренду ОАО «Ростелеком», договор аренды от 01.03.2010г. №15-10. Расчеты арендной платы производятся на основании «Методики по определению доходной части бюджета в составе арендной платы за объекты, относящиеся к муниципальной собственности Сосновского сельского поселения, утвержденной распоряжением главы Сосновского сельского поселения от 21.03.2010г. №24-1. Поступления от арендной платы за период 2012-2014гг. составили 58,1 тыс.руб. Здание бывшего дома культуры (с.Сосновка, ул.Советская,117) оформлено в собственность. Проведена проверка правильности организации и состояния бухгалтерского учета, отчетности. Штат бухгалтерии состоит из 2 человек. Должностные инструкции разработаны в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Положение об учетной бухгалтерской политике разработано в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157-н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» и утверждено Постановлением главы Сосновского сельского поселения от 28.12.2012г. №44 . Бухгалтерский учет согласно требованиям Инструкции 157-н ведется по учреждениям в программном комплексе 1С-Бухгалтерия для бюджетных учреждений. Регистры бухгалтерского учета ведутся в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению». Копии отчетов о финансовых результатах деятельности, об исполнении бюджета прилагаются. Инспектор Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области Г.Н. Кузнецова Глава Сосновского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области Т.А.Савина Главный бухгалтер администрации Сосновского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области И.Н.Саутина Один экземпляр акта с приложениями получен ____ ______ _______________ _____________________ ___ _______________2015г. СОГЛАСОВАНО: Председатель КСП Руднянского муниципального района _____________Е.Е. Косицина (личная подпись) «____» __________ 2015г.