Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской области

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

РУДНЯНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

^{____________________________________________________________________________________________________}

от

01декабря 2015 года

№

28

ЭКСПЕРТНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

к проекту решения Совета Лопуховского

сельского поселения «Об утверждении бюджета Лопуховского сельского поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов»

Экспертное заключение Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области на проект решения Совета Лопуховского сельского поселения «Об утверждении бюджета Лопуховского  сельского поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» подготовлено в соответствии со статьей 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации и  соглашения о передачи части полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля № 7 от 15.10.2014года.

К проекту решения Совета Лопуховского сельского поселения «Об утверждении бюджета Лопуховского сельского поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» (далее – проект бюджета сельского поселения) приложены все документы и материалы, представление которых одновременно с проектом бюджета сельского поселения предусмотрено статьей 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 10.3 Положения о бюджетном процессе  в Лопуховском сельском поселении.

Экспертиза проекта бюджета сельского поселения проведена по вопросам сбалансированности бюджета, обоснованности доходной и расходной частей, размерам долговых обязательств, а также на соответствие бюджетному законодательству Российской Федерации.

Рассмотрев направленный Советом Лопуховского сельского поселения  проект бюджета сельского поселения, пояснительную записку и справочный материал к проекту бюджета, а также другие документы, представленные одновременно с проектом бюджета, Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской области отмечает следующее:

Параметры бюджета Лопуховского сельского поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов основаны на показателях прогноза социально-экономического развития поселения на 2016-2018 годы, основных направлений налоговой  и бюджетной политики  Руднянского муниципального района на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.

1. Доходы проекта бюджета сельского поселения

Прогноз доходов бюджета Лопуховского сельского поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов составлен на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития Лопуховского сельского поселения в 2015 году, прогноза социально-экономического развития поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и  2018 годов, основных направлений налоговой  и бюджетной политики Руднянского муниципального района на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, данных о базе налогообложения по отдельным источникам доходов и оценки поступлений доходов в 2015 году.

Расчет прогнозных показателей поступления доходов в бюджет Лопуховского сельского поселения осуществлен с использованием индексов-дефляторов, доведенных Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.

Расчет прогнозных показателей по основным видам налоговых и неналоговых доходов произведен в соответствии с «Методикой прогнозирования доходов бюджета Руднянского муниципального района и методических рекомендаций для органов местного самоуправления муниципальных образований района по прогнозированию доходов бюджетов поселений», утвержденной приказом финансового отдела Администрации Руднянского муниципального района от 30.12.2011 г. №120.

Доходы бюджета сельского поселения на 2016 год планируются в сумме 5681,7  тыс. руб., в том числе: налоговые и неналоговые доходы определены в сумме 2667,1 тыс. руб. (46,9% в структуре доходов), безвозмездные поступления определены в сумме 3014,6 тыс. руб. (53,1 % в структуре доходов). По сравнению с утвержденными (в последней редакции бюджета) плановыми назначениями  2015 года  отмечается  снижение  уровня  доходов  на  1253,5 тыс. руб. или на 18,1%.

Запланировано поступление доходов на плановый период - 2017 год в сумме 3870,5 тыс. рублей, в том числе: налоговые и неналоговые доходы – 2714,5 тыс. рублей, безвозмездные перечисления – 1156,0 тыс. рублей, и  на 2018 год в сумме 3915,6 тыс. рублей, в том числе: налоговые и неналоговые доходы – 2759,6 тыс. рублей, безвозмездные перечисления – 1156,0 тыс. рублей.

В проекте бюджета сельского поселенияучтены поступления субвенций и иных межбюджетных трансфертов для исполнения переданных государственных полномочий в общей сумме 42,6 тыс. рублей.

Проектом бюджета сельского поселенияпредлагается утвердить на 2016 год, перечень главных администраторов доходов бюджета поселения. В перечень  включен 2 главный администратор доходов бюджета.

Структура  доходной части бюджетасельского поселения на 2016 год в сравнении с 2014-2015 годами представлена в Таблице № 1.

Таблица № 1

Группа доходов	2014 год - факт		2015 год - план		2016 год - проект
	сумма объема доходов	доля, %	сумма объема доходов	доля, %	сумма объема доходов	доля, %
А	1	2	3	4	5	6
Налоговые доходы	2420,4	40,7	2739,6	39,5	2667,1	46,9
Неналоговые доходы	533,0	8,9	254,1	3,7	-	-
Безвозмездные поступления	2997,1	50,4	3941,5	56,8	3014,6	53,1
ВСЕГО ДОХОДОВ	5950,5	100	6935,2	100	5681,7	100

Как свидетельствуют приведенные в Таблице № 1 данные, прогнозируется  снижение доли налоговых доходов по отношению к утвержденным  (в последней редакции бюджета)  плановым назначениям 2015 года на 2,6 процентных пункта, а в отношении к фактическому исполнению 2014 года  увеличение  на 10,2 процентных пункта. В 2016 году  неналоговые  доходы не прогнозируются.  При этом доля  безвозмездных поступлений в бюджет сельского поселениясокращается на 23,5 процентных пункта к уровню 2015 года и  увеличивается на 0,6 процентных пункта к уровню 2014 года.

Налоговые доходы

Налоговые доходы планируются в объеме 2667,1тыс. руб. Удельный вес налоговых доходов  в доходной части бюджета поселения составит 46,9%.        Основным источником налоговых поступлений является земельный налог.  Поступления по данному налогу планируются в сумме  1795,0тыс. рублей  или 67,3% в структуре налоговых доходов бюджета.  Расчет  налога произведен в соответствии с  решением  Совета Лопуховского сельского поселения  от 20.11. 2014 года  № 2/7 «Об установлении земельного налога  на 2015 год», в разрезе категорий земель, их кадастровой стоимости и норматива  зачисления  земельного налога в  бюджеты сельских  поселений   в размере  100%.

Поступления по налогу на доходы физических лиц планируются в сумме  293,6 тыс. руб. или  11% в структуре налоговых доходов бюджета.  Расчет налога на доходы физических лиц произведен в соответствии с положениями главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и прогноза фонда оплаты труда на 2016 год в сумме 14664,0 тыс. руб., на 2017 год – 15852,0 тыс. руб., на 2018 год – 17136,0 тыс. руб.

Норматив зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты сельских поселений, установленный Бюджетным кодексом РФ-10%.

Кроме того, расчет осуществлен с учетом  установленных с 1 января 2016 года единых для всех муниципальных образований нормативов отчислений в местные бюджеты от подлежащих зачислению в бюджет Волгоградской области налога на доходы физических лиц (в бюджеты поселений - 5%) и налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента (в бюджеты поселений – 30%).

Поступления по налогу на имущество физических лиц планируется в сумме 52,6 тыс. рублей или 2% в структуре налоговых доходов бюджета. Расчет прогнозных показателей выполнен с учетом инвентаризационной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2014 года, ставок налога, установленных Советом Лопуховского сельского поселения.

Норматив зачисления налога на имущество физических лиц в бюджеты сельских поселений – 100%.

Поступления государственной пошлины прогнозируются в сумме 7,2 тыс. руб. или 0,3% в структуре налоговых доходов бюджета. Прогноз представлен администратором данного вида доходов - Администрацией Лопуховского сельского поселения и рассчитан с учетом оценки поступления государственной пошлины в 2015 году и индексов потребительских цен на 2016-2018 годы.

  В соответствии с изменениями в Бюджетном законодательстве с 2014 года органы государственной власти субъектов РФ устанавливают дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от акцизов на нефтепродукты (автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей) не менее 10% доходов регионального бюджета.  Министерством транспорта и автомобильных дорог Волгоградской области такие расчеты произведены на основании протяженности автомобильных дорог местного значения.           

Законом Волгоградской области «Об областном бюджете на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» принят норматив отчислений от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и иных поступлений в бюджет Лопуховского сельского поселения на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов в размере 0,0125 процентов по годам. Поступления налога на товары(работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации прогнозируются в сумме 402,3 тыс. рублей или 15,1% в структуре налоговых доходов бюджета.

В 2016 году поступления в бюджет поселения по налогам на совокупный доход составят  116,4 тыс. руб. или 4,4% от общей суммы налоговых доходов бюджета поселения, из которых единый сельскохозяйственный налог – 116,4 тыс. руб. Расчет прогнозных поступлений единого сельскохозяйственного налога произведен на основании  суммы исчисленного налога за 2014 год, отраженной в ф.5-ЕСХН, представленной налоговым органом, оценки поступлений налога в бюджет поселения в 2015 году, прогнозируемого роста производства сельскохозяйственной продукции в 2016-2018 годах .

Норматив зачисления в бюджеты сельских поселений единого сельскохозяйственного налога  составляет 50%.

Безвозмездные поступления

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации планируются в 2016 году в сумме 3014,6 тыс. руб., что составляет 53,1% от общего объема доходов сельского поселения, в том числе:

     - дотации бюджетам сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности – 1100,0  тыс. руб.,

     - субсидии на обеспечение сбалансированности местных бюджетов сельских поселений – 716,0 тыс. руб.,

     - субвенции бюджетам сельских поселений на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты – 39,6 тыс. руб.,

     - субвенция на реализацию Закона Волгоградской области от 02 декабря 2008 г. №1792-ОД «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований в Волгоградской области государственными полномочиями по организационному обеспечению деятельности территориальных административных комиссий» - 3,0 тыс. руб.;

     -иные межбюджетные трансферты - 619,0 тыс. руб.;

В отношении сельских поселений Руднянского муниципального района принято решение передать полномочии (передаваемые району по ФЗ №131 в сфере ЖКХ на сумму -256,0 тыс. руб., на управление в сфере ЖКХ и земельных отношений на территории Лопуховского сельского поселения на сумму - 281,0 тыс. руб.) сроком на 1 год. Первоочередной задачей поселений, станет обеспечение сбалансированного перераспределения  доходных источников и расходных полномочий.

В структуре межбюджетных трансфертов наибольший удельный вес занимают дотации – 36,5 %, субсидии – 23,8%,  субвенции – 1,4 %, иные межбюджетные трансферты – 38,3%.

2. Расходы проекта бюджета Лопуховского сельского поселения

2.1. Общая характеристика

Формирование расходной части бюджета поселения на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов базировалось на исполнении законодательных актов Российской Федерации, Волгоградской области, Руднянского муниципального района и Лопуховского сельского поселения.

В 2016-2018 годах бюджетные ресурсы сконцентрированы на выполнение действующих расходных обязательств, обеспечение объема и улучшения качества предоставляемых муниципальных услуг, а так же первоочередных задач, поставленных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 596

 Бюджет Лопуховского сельского поселелния переведен на программный формат. Удельный вес программных расходов в общем объеме расходов бюджета поселения составляет 54,3%.

 В трехлетнем периоде предусмотрены расходы на реализацию 5 муниципальных  программ:

1. Муниципальная программа «Формирование доступной для инвалидов и других маломобильных групп населения среды жизнедеятельности Лопуховского сельского поселения на 2016-2018 годы»;

2.  Муниципальная программа "Дорожное хозяйство на территории Лопуховского поселения Руднянского муниципального района" на 2014-2016 годы

3. Муниципальная программа «Развитие территории общественного самоуправления в Лопуховском сельском поселении на 2016-2018 годы»;

4. Пожарная безопасность и защита населения от чрезвычайных ситуаций на территории Лопуховского сельского поселения» на 2014-2016 годы.

5. Муниципальная программа "Устойчивое развитие сельских территорий  Лопуховского сельского поселения на 2014-2017 годы"

        1  ведомственная программа:

1.Ведомственная программа «Территория комфортного проживания и социального благополучия Лопуховского сельского поселения Руднянского муниципального района» на 2014-2016 годы.

При составлении проекта бюджета Лопуховского сельского поселения на 2016 год и плановый период 2017-2018 годы планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) использовались показатели муниципального задания в соответствии с ведомственным перечнем муниципальных услуг и работ, оказываемых (выполняемых) муниципальными учреждениями, который в свою очередь сформирован в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг и работ, утвержденными федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности.

-объем бюджетных ассигнований на оплату труда рассчитаны с учетом следующих особенностей: повышение уровня оплаты труда отдельным категориям работников учреждений культуры с учетом Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года;

- увеличена заработная плата, в связи с увеличением МРОТ, в соответствии со статьей 1 Федерального ЗаконаN 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», которые  составят с 1 января:

2016 г. – 6675 руб. в мес.

2017 г. – 7142 руб. в мес.

2018 г. – 7606 руб. в мес.;

-обязательства на оплату коммунальных услуг предусмотрены исходя из годовых лимитов потребления с учетом индекса потребительских цен, доведенные Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.

Вне рамок муниципальных и ведомственных программ предусмотрены расходы на содержание главы Лопуховского сельского поселения, исполнительных органов муниципальной власти, финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора, а так же расходы на  проведение выборов и резервный фонд Лопуховского сельского поселения.

Размер резервного фонда в 2016 году планируется в соответствии со ст.81 БК РФ в размере, не превышающем 3% общего объема расходов бюджета Лопуховского сельского поселения, который составит 25,0 тыс. руб.

Общий объем расходов бюджета сельского поселения на 2016 год предусмотрен в сумме 5681,7 тыс. руб., что на 1768,8 тыс. руб. или на 23,7 % ниже уровня расходов, утвержденных на 2015 год.

2.2. Анализ расходов проекта бюджета сельского поселения по

разделам и подразделам классификации расходов бюджета.

Проект бюджета сельского поселения по расходам сформирован в соответствии с классификацией расходов, установленной статьей 21 Бюджетногокодекса Российской Федерации.

Динамика расходов проекта бюджета сельского поселения на 2015 год в разрезе разделов и подразделов классификации расходов бюджетов приведен в таблице №2:

                                                                                                    

Наименование	Уточненный план на 2015 (тыс. руб.)	По проекту решения (тыс. руб.)	Отклонен. в % к предыдущ. году
	2015 год	2016 год	2016/2015
Общегосударственные вопросы	3015,0	2588,2	85,8
Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования	670,6	596,8	89,0
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших  исполнительных органов государственной власти субъектов Российской         Федерации, местных администраций	2019,9	1869,9	92,6
Резервные фонды	-	25,0	-
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора	66,5	66,5	100
Другие общегосударственные вопросы	258,0	30,0	11,6
Национальная оборона	52,8	39,6	75,0
Мобилизация  и вневойсковая подготовка	52,8	39,6	75,0
Национальная безопасность   и правоохранительная деятельность	113,8	-	-
Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного     и техногенного характера, гражданская оборона	27,7	-	-
Обеспечение пожарной безопасности	86,1	-	-
Национальная экономика	2081,5	402,3	19,3
Дорожное хозяйство	1982,0	402,3	20,3
Другие вопросы в области национальной экономики	99,5	-	-
Жилищно-коммунальное хозяйство	965,5	1416,9	146,8
Жилищное хозяйство		53,3	-
Коммунальное хозяйство	187,6	614,4	327,5
Благоустройство	165,9	29,8	18,0
Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства	612,0	719,4	117,5
Культура, кинематография	1177,6	1197,1	101,7
Культура	1177,6	1197,1	101,7
Социальная политика	12,0	12,0	100
Пенсионное обеспечение	12,0	12,0	100
Средства массовой информации	32,3	25,6	79,3
Другие вопросы в области средств массовой информации	32,3	25,6	79,3
Всего расходов	7450,5	5681,7	76,3

Структура расходов бюджета сельского поселения на 206 год, сгруппированных по основным направлениям расходов, с позиции социальной направленности, направлена на обеспечение гарантий по предоставлению бюджетных услуг в основном в социально-культурной и сфере коммунального хозяйства и представлена в Таблице № 3:

Таблица № 3

        тыс.руб.

Наименование групп расходов	2016 год	Удельный вес в общих расходах, %
А	1	2
Расходы на национальную экономику, жилищно-коммунальное хозяйство	1819,2	32,0
Расходы на культуру и кинематографию, социальную политику	1209,1	21,3
Расходы на общегосударственные вопросы, национальную оборону, средства массовой информации	2653,4	46,7
Всего расходов	5681,7	100

Расходы на социально-культурную сферу в 2016 году прогнозируются в сумме  1209,1 тыс. руб., или 21,3% от общего объема расходной части бюджета поселения.

Удельный вес расходов по разделам в общей сумме расходов бюджета сельского поселения на 2016 год составил:

 «Культура, кинематография» - 1197,1 тыс. руб. или 21,1 % от общей суммы расходов;

  «Социальная политика» - 12,0 тыс.руб. (0,2%).

Расходы на финансирование отраслей экономики, жилищно-коммунальное хозяйства в 2016 году прогнозируются в сумме  1819,2 тыс. руб., или 32,0 % от общего объема расходной части бюджета поселения. Расходы по разделам «Жилищно-коммунальное хозяйство» прогнозируются в сумме 1416,9 тыс. руб. или 24,9 % от общего объема расходов бюджета поселения, «Национальная экономика»  – 402,3 тыс. руб. или 7,1%.

Суммарная доля расходов на общегосударственные вопросы, национальную оборону, национальную безопасность, средства массовой информации  в 2016 году в общем объеме расходов бюджета сельского поселения составит 46,7 % или 2653,4 тыс.рублей.

Расходы бюджета сельского поселения в 2016 году по сравнению с объемом расходов, утвержденных на 2015 год, увеличиваются по следующим направлениям:

- на мероприятия в области культуры и кинематографии – на 19,5 тыс. руб. или 1,7%;

-жилищно-коммунальное хозяйство - на 451,4 тыс.руб. или на 46,8%.

Снижение объемов расходов бюджета сельского поселения в 2016 году по сравнению с утвержденными на 2015 год предусматривается по следующим направлениям:

-  общегосударственные вопросы  –   на 426,8 тыс. руб. или на 14,2 %;

- национальная экономика – на 1679,2 тыс. рублей или 80,7%;

- средства массовой информации – на 6,7 тыс. рублей или 20,7%;

- на национальную оборону – на 13,2 тыс.руб. или на 25,0%.

Объем расходов по разделу «Социальная политика» планируется на уровне 2015 года.

3. Условно утвержденные расходы

 

Пунктом 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что Решением о бюджете, в случае его утверждения на очередной финансовый год и плановый период, устанавливается общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода в объеме не менее 2,5 % от общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5 % общего объема расходов бюджета.

Согласно пункту 5 вышеуказанной статьи БК РФ под условно утверждаемыми расходами понимаются не распределенные в плановом периоде по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов в ведомственной структуре расходов бюджета бюджетные ассигнования.

В 2017 году объем условно утвержденных расходов определен в сумме 96,8 тыс. руб. или 2,5 процента от общего объема расходов бюджета Лопуховского сельского поселения (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое значение.

В 2018 году объем условно утвержденных расходов определен в сумме 195,8 тыс. руб. или 5,0 процентов от общего объема расходов бюджета Лопуховского сельского поселения (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое значение).

Таким образом, нормы установленные п. 3 ст. 184.1 БК РФ соблюдены.

4. Предельный объем муниципального долга

Лопуховского сельского поселения

с указанием верхнего предела муниципального внутреннего долга

Предельный объем муниципального долга Лопуховского сельского поселения  на 2016 год установлен в сумме 0,0 тыс. руб., на 2017 год - 0,0 тыс. руб., на 2018 год - 0,0 тыс. руб.

Верхний предел муниципального внутреннего долга Лопуховского сельского поселения по состоянию на 1 января 2017 года установлен в сумме 0,0 тыс. руб.,  на 1 января 2018 года – 0,0 тыс. руб., на 1 января 2019 года - 0,0 тыс. руб.

Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга Лопуховского сельского  поселения  на 2016 год установлен в сумме 0,0 тыс. руб., на 2017 год – 0,0 тыс. руб., на 2018 год – 0,0 тыс. руб.

5. Выводы и предложения

В целом по результатам экспертизы проекта решения бюджетаЛопуховского  сельского поселения на 2016 год и на плановый период 207 и 2018 годов Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской области отмечает следующее:

Проект решения о бюджете сельского поселения на 2016 год внесен на рассмотрение Совета Лопуховского сельского поселения в срок, установленный статьей 185Бюджетного кодекса Российской Федерации и  статьей 10.1 Положения о бюджетном процессе  вЛопуховского сельском поселении.

Документы и материалы к проекту бюджета сельского поселения представлены в полном объеме по перечню, установленному статьей                   184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 10.3 Положения о бюджетном процессе.

Бюджет Лопуховского сельского поселения сбалансирован по доходам и по расходам, доходная и расходная части бюджета обоснованны.

Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской области  полагает, что предложенный проект решения Совета Лопуховского сельского поселения « Об утверждении бюджета Лопуховского  сельского поселения на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» внесенный Администрацией Лопуховского сельского поселения, в целом соответствует нормам и положениям бюджетного законодательства Российской Федерации и может быть принят в первом чтении.

Председатель КСП  Руднянского

муниципального района                                                                    Е.Е. Косицина